Denetim Riski Değerlendirmesi
Nasıl yapılır? — Denetim Riski Değerlendirmesi
Amaç
Finansal tablo düzeyinde ve işlem türü/hesap bakiyesi/açıklama düzeyinde önemli yanlışlık risklerini belirlemek ve değerlendirmek. Denetimin nereye yoğunlaşacağını bu değerlendirme belirler. Bu çalışma artık yapılandırılmış Risk Değerlendirmesi ekranında (soru seti + hesap × iddia doğal risk grid'i + iç kontrol döngüleri) yapılır; RISK-01 formu yalnızca anlatısal özet içindir.
Bu ekranda ne yaparsın
Asıl çalışma Risk Değerlendirmesi ekranında yapılır. Bu form yalnızca modülden çıkan sonucun (belirlenen riskler, önemli riskler, birleşik risk yaklaşımı ve denetim yanıtı) anlatısal özetini ve denetçi kanaatini tutar.
Adım adım
- Finansal tablo düzeyi riskleri yaz (yönetimin kontrolleri aşması, süreklilik, zayıf kontrol ortamı).
- Her önemli hesap/işlem için ilgili iddiaları (var olma, tamlık, değerleme, hak/yükümlülük, sunum) belirle.
- Doğal riski değerlendir: karmaşıklık, tahmin içermesi, olağan dışılık, hile fırsatı.
- Kontrol riskini değerlendir; kontrollere güvenilecekse kontrol testi planla, güvenilmeyecekse yüksek al.
- Önemli yanlışlık riskini (doğal × kontrol) düşük/orta/yüksek olarak yaz.
- Rutin dışı, öznel veya hile şüphesi taşıyan riskleri “önemli risk” olarak işaretle ve zorunlu olarak esaslı prosedürle karşıla.
- Her risk için RISK-01'den PL-01'e taşınacak denetim yanıtını yaz.
Hangi kanıtları toplarsın
- IT-01 ve CBI-01 çıktıları
- Ön analitik inceleme (AN-01) ve finansal analiz motoru (ANA-01) sonuçları
- İç kontrol yürüyüş testi notları (IC-01)
- Yönetim ve personel sorgulama notları
Sık yapılan hatalar
- Riski hesap düzeyinde bırakıp iddia bazına inmemek.
- Kontrol testi yapmadan kontrol riskini “düşük” kabul etmek.
- “Önemli risk”leri belirleyip bunlara özel esaslı prosedür planlamamak.
- Riski her yıl aynı kopyalamak.
İlgili mevzuat
BDS 315 (ÖYR Belirleme ve Değerlendirme), BDS 330 (ÖYR'ye Karşı Yapılacaklar), BDS 240, BDS 200.
Bağlantılı ekranlar
Girdi: IT-01, CBI-01, AN-01, ANA-01, IC-01. Çıktı: PL-01 ve ilgili hesap çalışma kağıtları; hile boyutu HIL-01 ile birlikte ele alınır.
Dijital Kanıt Dosyaları
Bu form/belgenin dijital ekleri (imzalı sözleşme, yazışma, tutanak vb.) buraya yüklenebilir. Dosyalar denetim dosyanıza özel, doğrudan bağlantısı olmayan bir alanda saklanır; yalnızca dosyaya erişimi olanlar indirebilir. Her dosya için SHA-256 özeti tutulur; silinen veya değiştirilen dosyaların kaydı denetim izi olarak korunur.