Denetçi Raporu

Bu sayfa ne işe yarar?

Denetçi görüşü, görüş dayanağı, imza bilgileri ve rapor dayanakları bu ekrandan finansal rapora aktarılır.

Yöntem ve mevzuat dayanağı (Metodoloji)

PDF Finansal Rapor Nihai Tablo

Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.

Denetim dosyası #135 · 2025 · BOBİ FRS · VKN 9998887776

Yazı:

Dosyalarım

Nasıl yapılır? — Bağımsız Denetçi Raporu Çalışma Kağıdı

Amaç

Görüş oluşturma sürecini ve denetçi raporunun içeriğini belgelemek: görüş türü kararı, kilit denetim konuları, dikkat çekilen hususlar, süreklilik ve diğer bilgiler bölümleri.

Bu ekranda ne yaparsın

KAN-01, DUZ-01, TAM-01 ve genel denetim çalışma kağıtlarından gelen sonuçları görüş kararına dönüştürürsün: finansal tablolar tüm önemli yönleriyle doğru sunuluyor mu, değilse yanlışlığın etkisi önemli mi/yaygın mı, kapsam sınırlaması var mı.

Adım adım

Düzeltilmemiş yanlışlıkların toplam etkisini önemlilikle karşılaştır (DUZ-01).
Yeterli ve uygun kanıt elde edilip edilmediğini değerlendir (KAN-01); edilmediyse kapsam sınırlaması.
Görüş türünü belirle: olumlu / şartlı / olumsuz / görüş bildirmekten kaçınma – ve gerekçesini yaz.
Süreklilikte önemli belirsizlik varsa ilgili bölümü ekle.
Kilit denetim konusu (isteğe bağlı / gerekli ise) ve dikkat çekilen husus paragrafı ihtiyacını değerlendir.
Yönetimin ve denetçinin sorumlulukları ile diğer bilgiler bölümünün BDS'ye uygunluğunu kontrol et.
Rapor tarihi, imza ve sorumlu denetçi bilgilerini kontrol et.

Hangi kanıtları toplarsın

KAN-01, DUZ-01, TAM-01 özetleri
Genel denetim çalışma kağıtları sonuçları
Yönetim beyan mektubu
Rapor taslağı

Sık yapılan hatalar

Görüş türünü gerekçe yazmadan seçmek.
Şartlı görüş ile olumsuz görüş ayrımında 'önemli' ile 'yaygın' kavramlarını karıştırmak.
Süreklilik belirsizliğini rapora yansıtmamak.
Rapor tarihini dosya tamamlanmadan atmak.

İlgili mevzuat

BDS 700, BDS 701 (KDK), BDS 705, BDS 706, BDS 570, BDS 720.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

KAN-01, DUZ-01, TAM-01, SUR-01 ve tüm genel denetim çalışma kağıtlarından beslenir.

Sorumlu: Atanmamış Son tarih: - Görev ata

Bu Çalışma Kağıdının Adreslediği Risk Kayıtları

[RS-030] Hasılatta iskonto, iade ve ciro primi uygulamaları Açık [RS-031] Dönem sonu hasılat kesimi (cut-off) Açık [RS-043] Yavaş hareket eden / değeri düşen stoklar Açık [RS-045] Kıdem tazminatı karşılığı tahmini Açık [RS-052/055] İlişkili taraf ve ortaklar cari hesabı işlemleri Açık

Rapor Etkisi Özeti

Toplam Rapor Etkili Öğe

Form / Belge

ÇK İddiası

Düzeltme Kaydı

SUP İstisnası

Açık risk: 5 (5 adreslenmemiş) · İncelemede: 0 · Revizyon istenen: 0 · Açık düzeltme kaydı: 3

Görüş İçin Önemlilik Bağlantısı

ONM-01 Parametreleri

Seçilen Baz Hasılat

Genel Önemlilik 513.500,00

Performans Önemliliği 359.450,00

Açıkça Önemsiz Eşik 25.675,00

Genel Yöntem Basit yöntem

Yanlışlık Yöntemi Fiili ve beklenen yanlışlıkların birlikte değerlendirilmesi

Denetçi görüşü değerlendirilirken seçilen baz Hasılat; genel önemlilik 513.500,00, performans önemliliği 359.450,00, açıkça önemsiz yanlışlık eşiği 25.675,00 olarak dikkate alınır. Yöntem: Basit yöntem; yanlışlık değerlendirmesi: Fiili ve beklenen yanlışlıkların birlikte değerlendirilmesi. DUZ-01, KAN-01, TAM-01 ve iddia matrisi sonuçları bu eşikler üzerinden görüşle tutarlı olmalıdır.

Varsayılan Denetim Prosedürleri

Finansal tabloların nihai tutarlarını, dipnotları ve çalışma kağıdı dosyasıyla karşılaştır.
Rapor muhatabı, rapor tarihi, rapor yeri, denetim kuruluşu ve sorumlu denetçi bilgilerini doğrula.
Görüş türünün elde edilen denetim kanıtları, önemli yanlışlıklar ve sınırlamalarla uyumlu olup olmadığını değerlendir.
Görüşün dayanağı bölümünde Türkiye Denetim Standartları, bağımsızlık ve etik hükümlerine ilişkin metni kontrol et.
Kilit denetim konuları, yönetim sorumlulukları, denetçi sorumlulukları ve mevzuattan kaynaklanan diğer raporlamaların dosyadaki kanıtlarla desteklendiğini belgele.

Dikkate Alınacak Konular

Denetçi görüşüne dayanak oluşturacak yeterli ve uygun denetim kanıtının dosyada bulunduğunu değerlendir.
Görüşün Dayanağı ve Kilit Denetim Konuları bölümlerinin dosyadaki risk değerlendirmesi, kanıtlar ve sonuçlarla tutarlı olduğunu kontrol et.
Bağımsız denetçi raporu metninin BDS 700 formatı, muhatap, görüş, sorumluluklar ve mevzuattan kaynaklanan diğer raporlamalar bakımından eksiksiz olduğunu değerlendir.
Önemli muhasebe tahminleri, açıklamalar ve finansal tablo-dipnot tutarlılığı rapor öncesinde son kez gözden geçirilmeli.

Görüş Tutarlılık Kontrolü

Eksik Var

Seçilen görüş: Olumlu Görüş

Seçilen görüş tipi rapor öncesinde mutlaka yeniden değerlendirilmelidir.

Olumlu görüş uyumu

Eksik Var

Olumlu görüş seçilmiş; ancak dosyada rapor öncesi değerlendirilmesi gereken bulgular var.

KAN-01, DUZ-01, İddia Matrisi ve TAM-01 kapanışı gözden geçirilmeden olumlu görüşle rapor alınmamalıdır. Bulgular önemli ve yaygın değilse şartlı görüş; önemli ve yaygın yanlışlık varsa olumsuz görüş; yaygın kanıt eksikliği varsa görüş vermekten kaçınma değerlendirilmelidir.

Tamamlama Merkezine Git

İddia matrisi ve görüş tipi

Eksik Var

4 çalışma kağıdı; 3 riskli, 3 açık, 0 eksik değerlendirmeli

3 iddia açık durumda. 3 iddia riskli işaretlenmiş. 3 iddiada dipnot, düzeltme veya görüş etkisi işareti var. Örnekler: Ticari alacaklar: VAL - Değerleme (Riskli, rapor etkisi: Düzeltme); Stoklar: VAL - Değerleme (Riskli, rapor etkisi: Düzeltme); Hasılat: CUT - Dönemsellik (Riskli, rapor etkisi: Düzeltme); Ticari alacaklar: VAL - Değerleme (Riskli, rapor etkisi: Düzeltme); Stoklar: VAL - Değerleme (Riskli, rapor etkisi: Düzeltme)

İddia Matrisine Git

Kilit denetim konusu karar izi

Eksik Var

1 önemli aday için karar yok: Hasılatta iskonto, iade ve ciro primi uygulamaları.

BDS 701: önemli risk ve denetçinin önemli ölçüde dikkatini gerektiren konular ya kilit denetim konusu olarak rapora eklenmeli ya da neden eklenmediği çalışma kağıdında gerekçelendirilmelidir.

Kilit Konu Adaylarına Git

TAM-01 kapanış uyumu

Kontrol Gerekir

TAM-01 durumu: Taslak.

Seçilen görüş tipi, TAM-01 nihai kapanış sonucuyla tutarlı olmalıdır. TAM-01 tamamlanmadan rapor görüşü nihai kabul edilmemelidir.

TAM-01'e Git

Denetçi ve Rapor Bilgileri

Bağımsız Denetim Kuruluşu

Durum

Sorumlu Denetçi

Unvan

Sicil / Lisans No

Rapor Tarihi

Rapor Yeri

Görüş Türü

Muhatap Örn. ABC A.Ş. Genel Kurulu'na

Görüş Yaklaşımı

Olumlu Görüş Yeterli ve uygun kanıt elde edilmiş, önemli yanlışlık veya yaygın kapsam sınırlaması bulunmamıştır.

Şartlı Görüş TTK 402: sınırlı olumlu görüş Önemli yanlışlık veya kanıt sınırlaması vardır; ancak etkisi finansal tabloların geneline yaygın değildir.

Olumsuz Görüş Önemli yanlışlık vardır ve etkisi finansal tabloların geneline yaygındır.

Görüş Vermekten Kaçınma Yeterli ve uygun kanıt elde edilememiştir ve olası etki finansal tabloların geneline yaygındır.

Görüş tipi, DUZ-01 yanlışlık özeti, KAN-01 kanıt değerlendirmesi, önemlilik ve iddia kapanış sonuçlarıyla tutarlı olmalıdır.

Dayanak Türü

Etki Yaygınlığı

Kanıt Durumu

Yönetim Düzeltme Durumu

Etkilenen Kalemler / Çalışma Kağıtları

Görüş Gerekçesi

Rapor Metinleri

Olumlu Görüş

Görüşün Dayanağı

Kilit denetim konuları (BDS 701) her raporda yer alır — KGK uygulamasında BOBİ FRS denetimlerinde de zorunludur. Aşağıda eklediğiniz her konu kartı raporda ayrı başlık olarak gösterilir; en az bir konu girilmeden denetçi raporu eksik sayılır. Kilit Denetim Konuları Bu alan rapordaki genel açıklamadır. Aşağıdaki konu kartları doldurulursa raporda her konu başlığı ayrı ayrı gösterilir.

Kilit denetim konusu adayları (BDS 701) Üst yönetime bildirilen konular (YON-01)

Dosyadaki önemli/hile/yüksek riskler, önemliliğe yaklaşan ya da yönetimin reddettiği denetim farkları, önemli SUP istisnaları ve üst yönetime bildirilen konulardan derlenen önerilerdir. Aynı kaleme ait bulgular birleştirilir. Hiçbiri otomatik eklenmez; seçtiğinizi Karta aktar ile karta taşıyıp metni rapor diline göre düzenleyin, sonra kaydedin.

1 önemli aday için karar bekleniyor. BDS 701 gereği bunlar ya karta aktarılıp rapora eklenmeli ya da "Kilit konu değil" seçilip gerekçesi yazılmalıdır.

Aday konu	Neden aday?	Puan	Karar
Hasılatta iskonto, iade ve ciro primi uygulamaları Kar veya Zarar Tablosu — Hasılat Risk kaydı — [RS-030] Hasılatta iskonto, iade ve ciro primi uygulamaları Risk kaydı — [RS-031] Dönem sonu hasılat kesimi (cut-off)	Risk: önemli risk, hile riski, yönetimin kontrolleri aşması, doğal risk yüksek Risk: önemli risk, hile riski, doğal risk yüksek	195
İlişkili taraf ve ortaklar cari hesabı işlemleri Finansal Durum Tablosu — Diğer alacaklar Risk kaydı — [RS-052/055] İlişkili taraf ve ortaklar cari hesabı işlemleri	Risk: hile riski	30

Kilit Konu 1

Başlık

İlgili Finansal Tablo Kalemi

İlgili Dipnot

Neden Kilit Konu?

Denetimde Nasıl Ele Alındı?

Dayanak / Dipnot / Çalışma Kağıdı

Sonuç

Yönetimin ve Üst Yönetimden Sorumlu Olanların Sorumlulukları

Bağımsız Denetçinin Sorumlulukları

Bir bağımsız denetimde bağımsız denetçinin amacı, bir bütün olarak finansal tabloların hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek ve görüşünü içeren bağımsız denetçi raporunu düzenlemektir. Makul güvence yüksek bir güvence seviyesidir; ancak BDS'lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetimin var olan önemli bir yanlışlığı her zaman tespit edeceğini garanti etmez. Yanlışlıklar hata veya hile kaynaklı olabilir. Yanlışlıkların tek başına veya toplu olarak, finansal tablo kullanıcılarının bu tablolara istinaden alacakları ekonomik kararları etkilemesi makul ölçüde bekleniyorsa bu yanlışlıklar önemli kabul edilir.

BDS'lere uygun olarak yürütülen bağımsız denetimin gereği olarak, bağımsız denetim boyunca mesleki muhakememizi kullanmakta ve mesleki şüpheciliğimizi sürdürmekteyiz. Bu kapsamda tarafımızca ayrıca:

• Finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık riskleri belirlenmekte ve değerlendirilmektedir. Bu risklere karşılık veren denetim prosedürleri tasarlanmakta ve uygulanmakta, görüşümüze dayanak teşkil edecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. Hile; muvazaa, sahtekarlık, kasıtlı ihmal, gerçeğe aykırı beyan veya iç kontrol ihlali içerebildiğinden hile kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riski, hata kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riskinden yüksektir.

• Şirket'in iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş bildirmek amacıyla değil, duruma uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla denetimle ilgili iç kontrol değerlendirilmektedir.

• Yönetim tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğu ile yapılan muhasebe tahminlerinin ve ilgili açıklamaların makul olup olmadığı değerlendirilmektedir.

• Elde edilen denetim kanıtlarına dayanarak, Şirket'in sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin ciddi şüphe oluşturabilecek olay veya şartlarla ilgili önemli bir belirsizliğin mevcut olup olmadığı ve yönetimin işletmenin sürekliliği esasını kullanmasının uygunluğu hakkında sonuca varılmaktadır. Önemli bir belirsizliğin mevcut olduğu sonucuna varılması halinde, raporumuzda finansal tablolardaki ilgili açıklamalara dikkat çekmemiz veya bu açıklamaların yetersiz olması durumunda olumlu görüş dışında bir görüş vermemiz gerekebilir. Vardığımız sonuçlar, bağımsız denetçi raporu tarihine kadar elde edilen denetim kanıtlarına dayanmaktadır. Bununla birlikte gelecekteki olay veya şartlar Şirket'in sürekliliğini sona erdirebilir.

• Finansal tablolara ilişkin açıklamalar dahil olmak üzere, finansal tabloların genel sunumu, yapısı ve içeriği ile bu tabloların, temelini oluşturan işlem ve olayları gerçeğe uygun sunumu sağlayacak şekilde yansıtıp yansıtmadığı değerlendirilmektedir.

• Finansal tablolar hakkında görüş vermek amacıyla Şirket'in bölümleri, faaliyetleri veya işletmeleriyle ilgili finansal bilgiler hakkında yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. Bağımsız denetimin yönlendirilmesinden, gözetiminden ve yürütülmesinden sorumluyuz; verdiğimiz denetim görüşünden de tek başımıza sorumluyuz.

Diğer hususların yanı sıra, denetim sırasında tespit ettiğimiz önemli iç kontrol eksiklikleri dahil olmak üzere bağımsız denetimin planlanan kapsamı, zamanlaması ve önemli denetim bulgularını üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmekteyiz.

Bağımsızlığa ilişkin etik hükümlere uygunluk sağladığımızı üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmekteyiz. Ayrıca bağımsızlığımız üzerinde etkisi olduğu düşünülebilecek tüm ilişkiler ve diğer hususlar ile varsa ilgili önlemleri üst yönetimden sorumlu olanlara iletmekteyiz.

Üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilen konular arasından, cari döneme ait finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konuları, yani kilit denetim konularını belirlemekteyiz. Mevzuatın konunun kamuya açıklanmasına izin vermediği durumlarda veya konuyu kamuya açıklamanın doğuracağı olumsuz sonuçların, kamuya açıklamanın doğuracağı kamu yararını aşacağının makul şekilde beklendiği oldukça istisnai durumlarda, ilgili hususun bağımsız denetçi raporumuzda bildirilmemesine karar verebiliriz.

Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülüklere İlişkin Rapor

1- 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun 402. maddesi uyarınca; Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve istenen belgeleri vermiştir. Ayrıca Şirket'in 1 Ocak 2025 - 31 Aralık 2025 hesap döneminde defter tutma düzeninin ve finansal tablolarının, kanun ile Şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.

2- Türk Ticaret Kanunu'nun 402. maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.

3- Şirket'in niteliği, tabi olduğu mevzuat ve denetim sırasında elde edilen bilgiler dikkate alınarak, Türk Ticaret Kanunu'nun 378. maddesi kapsamında riskin erken saptanması sistemi ve komitesine ilişkin değerlendirme gerekiyorsa bu bölümde ayrıca açıklanmalıdır. Böyle bir yükümlülük veya tespit bulunmuyorsa, bu hususa ilişkin önemli bir bulguya rastlanmadığı belirtilmelidir.

Bu bölümde yer alan açıklamalar, denetim dosyasındaki çalışma kağıtları, yönetimden alınan yazılı beyanlar ve mevzuat kapsamında yapılan kontrollerle desteklenmelidir.

Dikkat çekilen husus paragrafı rapora eklensin

Dikkat Çekilen Husus

İşletmenin sürekliliğiyle ilgili önemli belirsizlik paragrafı rapora eklensin

İşletmenin Sürekliliğiyle İlgili Önemli Belirsizlik

Diğer Hususlar

Kanıt ve Sonuç

Kanıt Özeti

Denetçi Sonucu

Finansal Rapora Dön

Dijital Kanıt Dosyaları

Dijital kanıt dosyası yüklemek için önce çalışma kağıdını kaydedin.

Denetim Programı Denetim Dosyaları