İşletmenin Sürekliliği (BDS 570)

Bu sayfa ne işe yarar?
BDS 570 kapsamında TTK 376 (teknik iflas / borca batıklık) testi dahil süreklilik risk göstergeleri, otomatik olarak FRS dönüşümü sonrası nihai finansal tablodan hesaplanır.
PDF Finansal Rapor Denetçi Raporu
Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.
Denetim dosyası #135 · 2025 · BOBİ FRS · VKN 9998887776
Yazı:
Dosyalarım
Sorumlu: Atanmamış Son tarih: - Görev ata
Nasıl yapılır? — İşletmenin Sürekliliği ve Teknik İflas (TTK 376) Çalışma Kağıdı

Amaç

İşletmenin sürekliliği değerlendirmesini ayrıntılı olarak (gösterge taraması, nakit akış projeksiyonu, duyarlılık analizi, TTK md. 376 sermaye kaybı / borca batıklık — teknik iflas — testi ve 570.01–570.08 alt kağıtları) yürütmek ve dipnot / denetçi raporu etkisini belirlemek.

Bu ekranda ne yaparsın

Alt çalışma kağıtlarını (570.01–570.08) sırayla doldurursun: göstergeler, yönetim değerlendirmesi, planlar ve kanıtları, nakit akış projeksiyonu, duyarlılık, TTK 376, sonuç ve rapor etkisi. Otomatik hesaplamalar oran ve projeksiyon kısmını destekler.

Adım adım

  1. 570.01–570.02: mali, faaliyetsel ve diğer süreklilik göstergelerini ve önem düzeyini belirle.
  2. 570.03–570.04: yönetimin yazılı değerlendirmesini ve planlarını al; her planı kanıtla (sözleşme, taahhüt) test et.
  3. 570.05: nakit akış projeksiyonunun varsayımlarını test et ve duyarlılık analizi yap.
  4. 570.06: TTK md. 376 kapsamında sermayenin yarısının / üçte ikisinin karşılıksız kalması (sermaye kaybı) ve borca batıklık (teknik iflas) durumunu son yıllık bilanço ve gerekiyorsa ara bilanço üzerinden değerlendir; alınan ve planlanan tedbirleri (sermaye artırımı, sermaye tamamlama, borç yapılandırması) belgele.
  5. 570.07: önemli belirsizlik var mı, dipnot açıklaması yeterli mi karar ver.
  6. 570.08: rapor görüşü etkisini (olumlu + belirsizlik paragrafı / şartlı / olumsuz) belirle.

Hangi kanıtları toplarsın

  • Yönetimin yazılı süreklilik değerlendirmesi
  • Nakit akış / bütçe projeksiyonu ve varsayımlar
  • Banka ve ortak taahhütleri, yeniden yapılandırma protokolleri
  • TTK 376 ara bilançosu ve yönetim kurulu kararları
  • Yönetim beyan mektubu süreklilik maddesi

Sık yapılan hatalar

  • Planları beyan olarak kabul edip kanıtla test etmemek.
  • Projeksiyon dönemini rapor tarihinden itibaren 12 aydan kısa tutmak.
  • TTK 376 durumunu süreklilikten ayrı düşünmek.
  • Önemli belirsizlikte rapor görüşü etkisini yazmamak.

İlgili mevzuat

BDS 570, BDS 700, BDS 705, BDS 706, BDS 260, TTK md. 376.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

SUR-01, ANA-01, BSO-01'den beslenir; Denetçi Raporu çalışma kağıdı ve Dipnotlar'a taşınır.

Bölüm Bazlı İnceleme Durumu

570.01 – Risk Göstergeleri

Cari Oran1,64
Asit-Test Oranı0,99
Net İşletme Sermayesi9.165.712
Borç / Özkaynak0,19
Kaldıraç Oranı0,16
Faiz Karşılama Oranı3,95
Özkaynak (Cari)83.570.496
Özkaynak (Önceki Dönem)17.692.000
Dönem Net Kâr/Zararı2.997.912
Aktif Toplamı99.770.496
Yabancı Kaynak Toplamı16.200.000
Risk: Yeşil
Otomatik göstergelerde belirgin bir süreklilik riski tespit edilmemiştir.

570.01 – Denetçi Yorumu

Mizan ve FRS dönüşümü sonrası nihai finansal tablodan otomatik hesaplanan likidite, finansal yapı ve süreklilik risk göstergelerinin değerlendirilmesi.

Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.02 – Yönetim Değerlendirmesi

Yönetimin işletmenin sürekliliğine ilişkin değerlendirmesinin, kullandığı varsayımların ve planlarının gerçekçiliğinin incelenmesi.

Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.03 – Teknik İflas / Borca Batıklık (TTK 376)

TestEşikÖzkaynakSonuç
TTK 376/1 – Sermaye ve kanuni yedeklerin yarısı karşılıksız mı? 15.833.885 83.570.496 Eşik aşılmadı
TTK 376/2 – Sermaye ve kanuni yedeklerin üçte ikisi karşılıksız mı? 10.555.924 83.570.496 Eşik aşılmadı
Negatif özkaynak 0 83.570.496 Hayır
TTK 376/3 – Borca batıklık ön göstergesi (defter değeri, aktif < yabancı kaynak) 16.200.000 99.770.496 Gösterge yok
Bu hesaplama defter değerleri üzerinden bir ön göstergedir. TTK m.376/3 anlamında borca batıklığın kesin tespiti, aktiflerin muhtemel satış fiyatları üzerinden hazırlanacak bir ara bilançoyu gerektirir. Bağımsız denetçi, şirketin TTK anlamında iflas etmiş olup olmadığına karar veren makam değildir; denetçinin görevi finansal tabloların gerçeğe uygun sunumu ve işletmenin sürekliliği varsayımının uygunluğu açısından yeterli ve uygun denetim kanıtı toplamaktır.
Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.04 – Likidite ve Borç Ödeme Analizi

Cari Oran1,64
Asit-Test Oranı0,99
Net İşletme Sermayesi9.165.712
Faiz Karşılama Oranı3,95
Sistemde borç yaşlandırma verisi bulunmadığından bu alan otomatik hesaplanmaz; denetçi tarafından elle girilir.
Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.05 – 12 Aylık Nakit Akış Projeksiyonu otomatik taslak + denetçi düzeltmesi

Yönetimin hazırladığı veya denetçi tarafından değerlendirilen 12 aylık nakit akış tahmininin incelenmesi.

Finansal tablolardan otomatik taslak hazır (12 aylık giriş 57.075.430, çıkış 57.177.734). Tablo henüz boş.
Taslağın varsayımları
  • Hasılat büyümesi: %0,0 (önceki yıla göre, ±%30 ile sınırlı); yıllık tahsilat 57.075.429 TL.
  • Tahsilat ve satışların maliyeti geçen yılın aylık satış dağılımına (e-defter) göre aylara dağıtıldı; faaliyet giderleri aylara eşit.
  • Yıllık nakit giderler 47.756.182 TL: satışların maliyeti + faaliyet giderleri − nakit dışı giderler / amortisman (2.107.088 TL).
  • Aylık finansman gideri 120.963 TL; kısa vadeli finansal borç anaparası (7.300.000 TL) 12 ayda eşit ödenir.
  • Dönem kârı vergi yükümlülüğü (670.000 TL) 4. ayda ödenir.
  • Taslak otomatik üretilmiştir; yönetim bütçesi, kredi vade listesi ve sonraki dönem gerçekleşmeleriyle karşılaştırılarak düzeltilmelidir.
Doldurduktan sonra yönetim bütçesi ve kredi vadeleriyle düzeltip sayfanın sonundaki kaydet düğmesiyle kaydedin.
AyTahmini GirişTahmini ÇıkışNetKümülatif nakit
1. Ay 0 3.370.000
2. Ay 0 3.370.000
3. Ay 0 3.370.000
4. Ay 0 3.370.000
5. Ay 0 3.370.000
6. Ay 0 3.370.000
7. Ay 0 3.370.000
8. Ay 0 3.370.000
9. Ay 0 3.370.000
10. Ay 0 3.370.000
11. Ay 0 3.370.000
12. Ay 0 3.370.000
Toplam 0 0 0
Kümülatif nakit bilanço tarihindeki nakitten (3.370.000) başlar; eksiye düştüğü ay kırmızı gösterilir ve süreklilik değerlendirmesinde dikkate alınmalıdır.
Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.06 – Yönetimin Aksiyon Planı

Sermaye artırımı, finansman temini, varlık satışı, maliyet azaltımı gibi yönetim aksiyon planlarının gerçekleşme olasılığının değerlendirilmesi.

Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.07 – Bilanço Sonrası Olaylar

Rapor tarihine kadar ortaya çıkan ve işletmenin sürekliliğini etkileyebilecek olay veya şartların değerlendirilmesi. İlgili BSO-01 çalışma kağıdına git

Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları

570.08 – Denetçi Sonuç ve Raporlama Değerlendirmesi

BDS 570 kapsamında ulaşılan sonucun ve bağımsız denetçi raporuna olası etkisinin belirlenmesi. Otomatik risk değerlendirmesi önerisi: Yeşil — Otomatik göstergelerde belirgin bir süreklilik riski tespit edilmemiştir.

Risk Bağlantıları (0 seçili)
Bu Bölümün Adreslediği Risk Kayıtları
Denetçi Raporuna Dön

Dijital Kanıt Dosyaları

Dijital kanıt dosyası yüklemek için önce çalışma kağıdını kaydedin.

Denetim Programı Denetim Dosyaları