Çalışma Kağıdı
Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.
Yazı:
Dosyalarım
Nasıl yapılır? — Ticari Alacaklar Çalışma Kağıdı
Amaç
Ticari alacakların var olduğunu, işletmeye ait ve tahsil edilebilir olduğunu, tam ve doğru dönemde kaydedildiğini ve değer düşüklüğü sonrası net tutarla ölçüldüğünü doğrulamak.
Bu ekranda ne yaparsın
AL-01 formundaki çalışmayı bu kalem için özetlersin: mutabakat, yaşlandırma, dış teyit, sonraki dönem tahsilat, dönemsellik ve şüpheli alacak karşılığı.
Adım adım
- Alt hesap dökümünü mizanla mutabık kıl ve yaşlandır (SUP-002).
- Örneklem seçip dış teyit gönder; cevapsızlara alternatif prosedür uygula (SUP-008, SUP-012).
- Dönemsellik (cut-off) testi yap (SUP-011).
- Şüpheli alacak / beklenen kredi zararı karşılığını değerlendir (SUP-007).
- İlişkili taraf ve dövizli alacakları ayrı değerlendir (IL-01, SUP-006).
Hangi kanıtları toplarsın
- Yaşlandırma tablosu, dış teyit cevapları
- Sonraki dönem tahsilat kayıtları
- Teminat belgeleri, karşılık hesap tablosu
Sık yapılan hatalar
- Teyit cevapsızlarına alternatif prosedür yapmamak.
- Karşılığı sadece vergi mevzuatına göre ayırmak.
- Cut-off testini atlamak.
Bağlantılı ekranlar
AL-01, SUP-002/006/007/008/011/012, IL-01 ile detaylandırılır; DUZ-01 ve Dipnotlar'a bağlanır.
İnceleme
Taslak
1 · Hazırlandı
2 · İncelendi
3 · Sorumlu Denetçi Onayı
Review Notları
Bu Çalışma Kağıdının Adreslediği Risk Kayıtları
Önceki Dönem
8.150.000,00
VUK
10.380.000,00
Düzeltme
-380.000,00
Cari Dönem
10.000.000,00
Hesap Sayısı
5
Kurşun Kağıdı (Mutabakat Özeti)
| Açılış Bakiyesi (VUK) | 8.150.000,00 |
| Cari Dönem Hareketi (VUK) | 2.230.000,00 |
| VUK Kapanış Bakiyesi | 10.380.000,00 |
| Enflasyon Düzeltmesi Farkı | 0,00 |
| BOBİ FRS / Manuel Düzeltme Toplamı | -380.000,00 |
| Nihai FRS Tutarı | 10.000.000,00 |
| Önceki Dönem Nihai Tutarı | 8.150.000,00 |
| Yatay Değişim | +22,7% |
Düzeltme bazında dökümü ve atıf kodları için bkz. Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları.
Hesap Düzeyi Önemlilik
ONM-01 Parametreleri
Hesap düzeyi eşik
359.450,00
Birleşik yanlışlık
380.000,00
Hesap düzeyi sonuç
Hesap Düzeyi Aşıldı
Hesap düzeyi yöntemi
Performans önemliliğine göre dağıtım
1) Genel yöntem: Basit yöntem. 2) Hesap düzeyi yaklaşımı: Performans önemliliğine göre dağıtım; bu kalem için hesap düzeyi eşik 359.450,00. 3) Fiili/beklenen yanlışlık etkisi 380.000,00. 4) Birleşik yanlışlık durumu: Hesap Düzeyi Aşıldı. 5) Toplam etki genel önemlilik 513.500,00 ile rapor tamamlama aşamasında karşılaştırılır.
Önemlilik eşikleri bu çalışma kağıdında uygulanır.
Parametreleri Düzenle
Baz
Hasılat
Finansal tablo geneli
513.500,00
Performans önemliliği
359.450,00
Açıkça önemsiz yanlışlık
25.675,00
Genel önemlilik yöntemi
Basit yöntem
Hesap düzeyi yöntemi
Performans önemliliğine göre dağıtım
Yanlışlık değerlendirmesi
Fiili ve beklenen yanlışlıkların birlikte değerlendirilmesi
Hesap düzeyi eşik
359.450,00
Birleşik yanlışlık
380.000,00
Hesap düzeyi sonuç
Hesap Düzeyi Aşıldı
Önemli
Önemli Düzeltme
Bu kalemin cari dönem tutarı finansal tablo geneli önemlilik tutarını aşıyor veya bu tutara eşit. Denetim yaklaşımı, kanıt kapsamı ve sonuç açıkça belgelendirilmelidir.
1) Genel yöntem: Basit yöntem. 2) Hesap düzeyi yaklaşımı: Performans önemliliğine göre dağıtım; bu kalem için hesap düzeyi eşik 359.450,00. 3) Fiili/beklenen yanlışlık etkisi 380.000,00. 4) Birleşik yanlışlık durumu: Hesap Düzeyi Aşıldı. 5) Toplam etki genel önemlilik 513.500,00 ile rapor tamamlama aşamasında karşılaştırılır.
Değerlendirilen cari tutar: 10.000.000,00;
düzeltme etkisi: 380.000,00.
- Düzeltme kayıtları: bu kaleme ilişkin yanlışlıklar önemlilik sınırını aşıyorsa rapor etkisi ayrıca değerlendirilmelidir.
- Örnekleme ve test kapsamı: risk yüksekse performans önemliliği dikkate alınarak daha geniş test kapsamı önerilir.
- Risk / hile değerlendirmesi: yüksek risk, yönetim tahmini veya olağan dışı kayıt varsa performans önemliliği düşürülerek ek prosedür planlanmalıdır.
- Kanıt yeterliliği: elde edilen kanıtlar tutar ve nitelik bakımından bu eşiklerle ilişkilendirilmelidir.
- Rapor tamamlama: düzeltilmemiş yanlışlıklar toplamı önemlilik parametreleriyle karşılaştırılarak nihai görüş etkisi izlenmelidir.
Çalışma Kağıdı Künyesi
Amaç
Ticari ve diğer alacakların doğruluğunu, tahsil edilebilirliğini ve dönem sonu değerlemesini test etmek.
Girdi
Mizan, e-defter, cari hareketler, tahsilat kayıtları
Destek Çalışmaları
SUP-002, SUP-005, SUP-007, SUP-008
Kanıtlar
Mutabakat, teyit, tahsilat, sözleşme, vade ve teminat bilgileri
Çıktı
Sonuç, önerilen değer düşüklüğü / reeskont / sınıflama düzeltmesi
Beslediği Belgeler
DUZ-01, KAN-01, AL-01
BDS
315, 330, 500, 505, 540
Çalışma Kağıdı Bağlantı Zinciri
Bu bölüm bu çalışma kağıdına bağlanan form/belge, destek çalışması ve kanıt katmanlarını birlikte gösterir.
1 form/belge · 0 destek çalışması · 0 destek kanıtı
Ticari alacaklar
Finansal Durum Tablosu çalışma kağıdı · 0 doğrudan kanıt
Finansal Durum Tablosu çalışma kağıdı · 0 doğrudan kanıt
↓ Bağlı form/belge ve destek çalışmaları
-
CBI-01 - Müşteri Bilgi Kartı / Client Intelligence0 destek · 0 kanıtİşletmenin tanınması · TaslakBu form/belge altında destekleyici kağıt bulunmuyor.
Bu Hesap İçin Yapılacaklar
Bu kalemin denetimi bu çalışma kağıdından yürütülür. Kaleme ait hesap formu ve önerilen destek çalışmaları aşağıdadır; oluşturulan destek çalışması bu çalışma kağıdına otomatik bağlanır.
Hesap formu:
AL-01 — Alacak Yaşlandırma ve Değer Düşüklüğü
Taslak
Finansal Tablo İddiaları
Bu bölüm, BDS yaklaşımına göre ilgili finansal tablo kaleminin hangi iddialar üzerinden test edildiğini ve mevcut kanıt bağlantısının hangi düzeyde olduğunu gösterir.
Varlık (EX)
Alacakların raporlama tarihinde gerçekten mevcut olduğu desteklenmelidir.
Kanıt durumu: 1 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir.
Önerilen çalışma: AL-01, SUP-008 teyit ve tahsilat sonrası testleri
Önerilen çalışma: AL-01, SUP-008 teyit ve tahsilat sonrası testleri
Denetçi açıklaması: Demo — örnek iddia değerlendirmesi.
Prosedür: Cari hesap mutabakatları alındı (kapsama oranı %78). Yaşlandırma raporu incelendi. 90 günü…
Kanıt: Bkz. kanıtlayıcı belgeler.
Tamamlanma: 13.10.2026
Hak ve Yükümlülük (RO)
Alacaklardan doğan hak işletmeye ait olmalıdır.
Kanıt durumu: 1 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir.
Önerilen çalışma: Sözleşme, fatura ve cari hesap mutabakatları
Önerilen çalışma: Sözleşme, fatura ve cari hesap mutabakatları
Denetçi açıklaması: Demo — örnek iddia değerlendirmesi.
Prosedür: Cari hesap mutabakatları alındı (kapsama oranı %78). Yaşlandırma raporu incelendi. 90 günü…
Kanıt: Bkz. kanıtlayıcı belgeler.
Tamamlanma: 13.10.2026
Tamlık (COM)
Tüm alacaklar kayıtlara alınmış olmalıdır.
Kanıt durumu: 1 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir.
Önerilen çalışma: Cari hesap mutabakatı ve kesim testleri
Önerilen çalışma: Cari hesap mutabakatı ve kesim testleri
Denetçi açıklaması: Demo — örnek iddia değerlendirmesi.
Prosedür: Cari hesap mutabakatları alındı (kapsama oranı %78). Yaşlandırma raporu incelendi. 90 günü…
Kanıt: Bkz. kanıtlayıcı belgeler.
Rapor etkisi: İzlenmeli
Değerleme (VAL)
Şüpheli alacak, reeskont, kur ve değer düşüklüğü etkileri yeterli olmalıdır.
Kanıt durumu: 1 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış. Bu iddiayı etkileyebilecek dönüşüm/düzeltme kaydı var. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir.
Önerilen çalışma: SUP-002, SUP-005, SUP-006, SUP-007
Önerilen çalışma: SUP-002, SUP-005, SUP-006, SUP-007
Denetçi açıklaması: Demo — örnek iddia değerlendirmesi.
Prosedür: Cari hesap mutabakatları alındı (kapsama oranı %78). Yaşlandırma raporu incelendi. 90 günü…
Kanıt: Bkz. kanıtlayıcı belgeler.
Rapor etkisi: Düzeltme
Sunum ve Açıklama (PD)
Alacaklar doğru vadede/sınıfta sunulmalı ve gerekli dipnotlar verilmelidir.
Kanıt durumu: 1 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir. Analitik motor etkisi: CBI-01 analitik formu bu iddiayı etkiliyor.
Önerilen çalışma: DIP-01 ve finansal tablo sınıflama kontrolü
Önerilen çalışma: DIP-01 ve finansal tablo sınıflama kontrolü
Analitik inceleme etkisi: CBI-01 analitik formu bu iddiayı etkiliyor.
Denetçi açıklaması: Demo — örnek iddia değerlendirmesi.
Prosedür: Cari hesap mutabakatları alındı (kapsama oranı %78). Yaşlandırma raporu incelendi. 90 günü…
Kanıt: Bkz. kanıtlayıcı belgeler.
Önemlilik Kapsamındaki Hesap Dökümü
Bu liste ONM-01'de seçilen Hasılat bazına göre belirlenen açıkça önemsiz yanlışlık eşiği (25.675,00) ve üstündeki alt hesapları gösterir. Seviye belirlenirken performans önemliliği (359.450,00) ve finansal tablo geneli önemlilik (513.500,00) dikkate alınır. Değerleme ve Hesap Dökümü bölümü ise örnekleme veya önemlilik filtresi uygulamadan tüm hesapları göstermeye devam eder.
| Hesap | Hedef Rapor Hesabı | Değerlendirme Tutarı | Açılış | Önceki Dönem | Cari Dönem | Önemlilik Seviyesi | Kapsama Alma Nedeni |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
120 Alıcılar |
12 Kısa Vadeli Ticari Alacaklar |
8.750.000,00 | 6.900.000,00 | 6.900.000,00 | 8.750.000,00 | Genel önemlilik üstü | cari dönem tutarı nedeniyle |
|
121 Alacak Senetleri |
12 Kısa Vadeli Ticari Alacaklar |
1.400.000,00 | 1.100.000,00 | 1.100.000,00 | 1.400.000,00 | Genel önemlilik üstü | cari dönem tutarı nedeniyle |
|
128 Şüpheli Ticari Alacaklar |
12 Kısa Vadeli Ticari Alacaklar |
320.000,00 | 180.000,00 | 180.000,00 | 320.000,00 | Kapsama dahil | cari dönem tutarı nedeniyle |
|
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) |
12 Kısa Vadeli Ticari Alacaklar |
150.000,00 | -90.000,00 | -90.000,00 | -150.000,00 | Kapsama dahil | cari dönem tutarı nedeniyle |
|
226 Verilen Depozito ve Teminatlar |
22 Uzun Vadeli Ticari Alacaklar |
60.000,00 | 60.000,00 | 60.000,00 | 60.000,00 | Kapsama dahil | cari dönem / önceki dönem / açılış tutarı nedeniyle |
Değerleme ve Hesap Dökümü
Alacaklar tahsil edilebilir değerleriyle değerlendirilir. Yaşlandırma, dış teyit, sonraki dönem tahsilatları, reeskont ve beklenen değer düşüklüğü birlikte dikkate alınmalıdır.
| Ana Hesap | Alt Hesap | Açılış | Önceki Dönem | Cari Dönem | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 6.900.000,00 | 6.900.000,00 | 8.750.000,00 | ||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||
| 1 | 1.100.000,00 | 1.100.000,00 | 1.400.000,00 | ||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||
| 1 | 180.000,00 | 180.000,00 | 320.000,00 | ||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||
| 1 | -90.000,00 | -90.000,00 | -150.000,00 | ||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||
| 1 | 60.000,00 | 60.000,00 | 60.000,00 | ||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||
Varsayılan Denetim Prosedürleri
- Cari dönem tutarını VUK hesap bakiyeleri, rapor hesabı eşleştirmeleri ve Düzeltme Kayıtları ile karşılaştır.
- Önceki dönem tutarı varsa cari dönemle karşılaştır ve olağan dışı değişimleri açıkla.
- Kaleme bağlı hesapların doğru finansal tablo satırına sınıflandırıldığını kontrol et.
- Kaleme etki eden Düzeltme Kayıtlarının açıklama, hesap, yön ve tutar bakımından tutarlı olduğunu değerlendir.
- Çalışma kağıdında kullanılan kanıtlayıcı belgeleri ve ulaşılan sonucu açıkça belirt.
- Reeskont, kur değerlemesi veya vade farkı çalışması yapıldıysa hesaplama varsayımlarını ve sonucunu ek açıklamalarda göster.
Dikkate Alınacak Konular
- Finansal tablo ve dipnot tutarlılığı, sınıflama ve karşılaştırmalı dönem sunumu bu kalem için ayrıca gözden geçirilmelidir.
- Çalışma kağıdı; hazırlayan, tarih, kapsam, uygulanan prosedür, kanıt ve sonuç bilgilerini açıkça içermelidir.
Bağlı Formlar / Belgeler ve Kanıt Dosyaları
Bu çalışma kağıdı hesabın ana denetim gövdesidir. Seçilen formlar/belgeler bu kaleme ilişkin prosedür, kanıt, destek çalışma ve sonuç dosyası olarak bağlanır.
| Form / Belge | Kategori | Durum | Destek Çalışmaları | Sonuç / Rapor Etkisi | İşlem |
|---|---|---|---|---|---|
|
CBI-01
Müşteri Bilgi Kartı / Client Intelligence |
İşletmenin tanınması | Taslak | Henüz yok |
-
|
Aç / Düzenle |
Bağlı Destekleyici Belgeler
Bu çalışma kağıdına "Etkilenen Tablo/Kalem" eşleşmesiyle bağlı destekleyici belgeler (SUP-001 etkin faiz, SUP-002 yaşlandırma vb.); bir forma sahip olanlar rozetle işaretlenir. Mevcut bir belgenin bağlantısı ilgili destekleyici belgenin düzenleme sayfasından kurulur/kaldırılır; aşağıdan da doğrudan bu çalışma kağıdına bağlı yeni bir destekleyici belge oluşturabilirsiniz.
Örnekleme (BDS 530)
Bu çalışma kağıdının testleri için örneklem buradan seçilir, test sonuçları kalem kalem girilir ve sonuç popülasyona yansıtılır. Bir kağıtta birden çok örneklem tutulabilir (ör. varlık testi ve değerleme testi); her biri ayrı kaydedilir ("Örneklemi Kaydet"). Dosyadaki tüm örneklemlerin özeti OR-01 formunda, yansıtılan yanlışlık DUZ-01 özetinde ve Tamamlama Merkezi'nde görünür.
Yeni örneklem
Örnekleme Hesaplayıcı (İstatistiksel)
Popülasyonu getirmek için bir hesap kodu (veya alt hesap) ön eki giriniz; sistem bu ön ekle eşleşen cari dönem e-defter hareketlerinin tamamını (hareket yoksa alt hesap bakiyelerini) popülasyon olarak kullanır — kayıt sayısı sınırı yoktur, örneklem tüm veri üzerinden sunucuda seçilir ve ekrana yalnızca seçilen kalemler gelir.
Detay testleri (MUS, rastgele, sistematik): örneklem büyüklüğü = popülasyon tutarı × güven faktörü / (tolere edilebilir yanlışlık − beklenen yanlışlık × genişleme faktörü) (AICPA Audit Sampling Guide PPS faktörleri). Parasal birim örneklemesinde seçim aralığından büyük kalemler "üst katman" olarak tamamen test edilir ve hiçbir kalem iki kez seçilmez.
Kontrol testleri (nitelik örneklemesi): tutar yerine sapma oranı üzerinden çalışır; büyüklük, güven düzeyi ile tolere edilebilir ve beklenen sapma oranından hesaplanır, kalemler rastgele seçilir.
Kalemin birleşik riski "Orta" — örneklem büyüklüğü ×1,4 önerilir (esaslı prosedür kapsamı: Standart).
| # | Pop. Sıra | Hesap Kodu | Tarih | Belge No | Açıklama | Tutar | Katman | Test Sonucu | Yanlışlık Tutarı | Not |
|---|
Seçilen her kalemi test edip sonucunu giriniz. Detay testinde istisnanın yanlışlık tutarı: kayıtlı tutar olması gerekenden fazlaysa artı, eksikse eksi yazılır; kontrol testinde yalnızca "Sapma" işaretlenir. "Sonucu Değerlendir" detay testinde sonuçları popülasyona yansıtır (parasal birim örneklemesinde hata oranı × seçim aralığı; rastgele ve sistematikte oran yöntemi) ve tolere edilebilir yanlışlıkla karşılaştırır; kontrol testinde üst sapma sınırını tolere edilebilir sapma oranıyla karşılaştırır. Sonuç beklenenden yüksek çıkarsa "Örneklemi Genişlet" mevcut sonuçları koruyarak ek kalem seçer. Sonuçların dosyada kalması için "Örneklemi Kaydet" düğmesine basınız.
Ek kalem:
Bu örneklemi kaydettikten sonra bir örneklem daha eklemek için sayfayı yenileyiniz.
Bağlı Hesaplar
| Hesap | Hedef Hesap | Önceki Dönem | Cari Dönem |
|---|---|---|---|
| 120 - Alıcılar | 12 - Kısa Vadeli Ticari Alacaklar | 6.900.000,00 | 8.750.000,00 |
| 121 - Alacak Senetleri | 12 - Kısa Vadeli Ticari Alacaklar | 1.100.000,00 | 1.400.000,00 |
| 128 - Şüpheli Ticari Alacaklar | 12 - Kısa Vadeli Ticari Alacaklar | 180.000,00 | 320.000,00 |
| 129 - Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) | 12 - Kısa Vadeli Ticari Alacaklar | -90.000,00 | -150.000,00 |
| 226 - Verilen Depozito ve Teminatlar | 22 - Uzun Vadeli Ticari Alacaklar | 60.000,00 | 60.000,00 |
Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları
Düzeltme Kaydı EkleCari Dönem Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları
| Atıf | Dönem | Kayıt Türü | Açıklama | Hesaplar | Net Etki |
|---|---|---|---|---|---|
| DÜZ-491 | 2025 | Değerleme Ölçüm ve muhasebeleştirme | Şüpheli ticari alacak karşılığı yetersizliği (SUP-002) | 129 - Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Karşı: 654 - Karşılık Giderleri | -120.000,00 |
| DÜZ-493 | 2025 | Dönemsellik Ölçüm ve muhasebeleştirme | Dönem sonu hasılat kesim düzeltmesi (SUP-011) | 120 - Alıcılar Karşı: 600 - Yurtiçi Satışlar | -260.000,00 |
Dijital Kanıt Dosyaları
Bu kanıtın dijital dosyaları (mutabakat yazısı, ekstre, sözleşme vb.) buraya yüklenebilir. Dosyalar denetim dosyanıza özel, doğrudan bağlantısı olmayan bir alanda saklanır; yalnızca dosyaya erişimi olanlar indirebilir. Her dosya için SHA-256 özeti tutulur; silinen veya değiştirilen dosyaların kaydı denetim izi olarak korunur.
Henüz dijital dosya yüklenmedi.
İzin verilen türler: PDF, Word, Excel, görsel (PNG/JPG), metin/CSV, e-posta (.eml/.msg).