Çalışma Kağıdı
Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.
Yazı:
Dosyalarım
Nasıl yapılır? — Maliyet ve Giderler Çalışma Kağıdı
Amaç
Giderlerin gerçekleştiğini, işletmeye ait olduğunu, doğru dönemde ve doğru sınıfta kaydedildiğini; dönem sonu tahakkuklarının tam olduğunu doğrulamak.
Bu ekranda ne yaparsın
Önemli gider kalemlerini analitik olarak beklentiyle karşılaştırır, örneklemle belge testi yapar, dönem sonu tahakkuk ve ertesi döneme sarkan giderleri (cut-off), personel giderini bordro ve SGK/muhtasar ile mutabık kılarsın.
Adım adım
- Önemli gider kalemlerinin cari/önceki dönem değişimini analiz et ve beklentiyle karşılaştır.
- Örneklem belge testi yap: fatura, sözleşme, ödeme, işletmeyle ilgililik.
- Dönemsellik: dönem sonu tahakkukları ve ertesi döneme sarkan giderleri kontrol et (SUP-011).
- Personel giderini bordro, SGK bildirgeleri ve muhtasar beyanla mutabık kıl.
- Kanunen kabul edilmeyen gider ayrımını VER-01 için not et.
Hangi kanıtları toplarsın
- Gider detay dökümleri ve analitik tablolar
- Örneklem gider belgeleri ve sözleşmeler
- Bordro, SGK ve muhtasar mutabakatı
- Tahakkuk hesap tabloları
Sık yapılan hatalar
- Sadece büyük tutarlı faturalara bakıp tamlık/tahakkuk riskini atlamak.
- Personel giderini bordro ve beyanla mutabık kılmamak.
- İşletmeyle ilgisiz (şahsi) giderleri fark etmemek.
Bağlantılı ekranlar
SUP-011, SUP-017, VER-01, Muhtasar mutabakatı ile ilişkilidir; DUZ-01'e bağlanır.
Bu Çalışma Kağıdının Adreslediği Risk Kayıtları
Önceki Dönem
-820.000,00
VUK
-1.150.000,00
Düzeltme
-134.071,33
Cari Dönem
-1.284.071,33
Hesap Sayısı
1
Kurşun Kağıdı (Mutabakat Özeti)
| Açılış Bakiyesi (VUK) | 0,00 |
| Cari Dönem Hareketi (VUK) | -1.150.000,00 |
| VUK Kapanış Bakiyesi | -1.150.000,00 |
| Enflasyon Düzeltmesi Farkı | -134.071,33 |
| BOBİ FRS / Manuel Düzeltme Toplamı | 0,00 |
| Nihai FRS Tutarı | -1.284.071,33 |
| Önceki Dönem Nihai Tutarı | -820.000,00 |
| Yatay Değişim | -56,6% |
Açılış bakiyesi (VUK) ile önceki dönemin nihai FRS tutarı arasında fark var — kontrol ediniz.
Düzeltme bazında dökümü ve atıf kodları için bkz. Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları.
Hesap Düzeyi Önemlilik
ONM-01 Parametreleri
Hesap düzeyi eşik
359.450,00
Birleşik yanlışlık
134.071,33
Hesap düzeyi sonuç
İzleniyor
Hesap düzeyi yöntemi
Performans önemliliğine göre dağıtım
1) Genel yöntem: Basit yöntem. 2) Hesap düzeyi yaklaşımı: Performans önemliliğine göre dağıtım; bu kalem için hesap düzeyi eşik 359.450,00. 3) Fiili/beklenen yanlışlık etkisi 134.071,33. 4) Birleşik yanlışlık durumu: İzleniyor. 5) Toplam etki genel önemlilik 513.500,00 ile rapor tamamlama aşamasında karşılaştırılır.
Önemlilik eşikleri bu çalışma kağıdında uygulanır.
Parametreleri Düzenle
Baz
Hasılat
Finansal tablo geneli
513.500,00
Performans önemliliği
359.450,00
Açıkça önemsiz yanlışlık
25.675,00
Genel önemlilik yöntemi
Basit yöntem
Hesap düzeyi yöntemi
Performans önemliliğine göre dağıtım
Yanlışlık değerlendirmesi
Fiili ve beklenen yanlışlıkların birlikte değerlendirilmesi
Hesap düzeyi eşik
359.450,00
Birleşik yanlışlık
134.071,33
Hesap düzeyi sonuç
İzleniyor
Önemli
İzlenmeli
Bu kalemin cari dönem tutarı finansal tablo geneli önemlilik tutarını aşıyor veya bu tutara eşit. Denetim yaklaşımı, kanıt kapsamı ve sonuç açıkça belgelendirilmelidir.
1) Genel yöntem: Basit yöntem. 2) Hesap düzeyi yaklaşımı: Performans önemliliğine göre dağıtım; bu kalem için hesap düzeyi eşik 359.450,00. 3) Fiili/beklenen yanlışlık etkisi 134.071,33. 4) Birleşik yanlışlık durumu: İzleniyor. 5) Toplam etki genel önemlilik 513.500,00 ile rapor tamamlama aşamasında karşılaştırılır.
Değerlendirilen cari tutar: 1.284.071,33;
düzeltme etkisi: 134.071,33.
- Düzeltme kayıtları: bu kaleme ilişkin yanlışlıklar önemlilik sınırını aşıyorsa rapor etkisi ayrıca değerlendirilmelidir.
- Örnekleme ve test kapsamı: risk yüksekse performans önemliliği dikkate alınarak daha geniş test kapsamı önerilir.
- Risk / hile değerlendirmesi: yüksek risk, yönetim tahmini veya olağan dışı kayıt varsa performans önemliliği düşürülerek ek prosedür planlanmalıdır.
- Kanıt yeterliliği: elde edilen kanıtlar tutar ve nitelik bakımından bu eşiklerle ilişkilendirilmelidir.
- Rapor tamamlama: düzeltilmemiş yanlışlıklar toplamı önemlilik parametreleriyle karşılaştırılarak nihai görüş etkisi izlenmelidir.
Çalışma Kağıdı Künyesi
Amaç
İlgili finansal tablo kaleminin doğruluğunu, tamlığını, sınıflamasını ve BOBİ FRS sunumuna uygunluğunu değerlendirmek.
Girdi
Mizan, e-defter, dönüşüm kayıtları ve ilgili destekleyici kanıtlar
Destek Çalışmaları
İlgili SUP destek çalışmaları
Kanıtlar
Mutabakat, kanıt inceleme, analitik değerlendirme ve yönetim açıklamaları
Çıktı
Çalışma kağıdı sonucu, önerilen düzeltme ve rapor etkisi
Beslediği Belgeler
DUZ-01, KAN-01, TAM-01
BDS
315, 330, 500
Çalışma Kağıdı Bağlantı Zinciri
Bu bölüm bu çalışma kağıdına bağlanan form/belge, destek çalışması ve kanıt katmanlarını birlikte gösterir.
2 form/belge · 0 destek çalışması · 0 destek kanıtı
Dönem vergi gideri ve dönem net karı veya zararı
Kar veya Zarar Tablosu çalışma kağıdı · 0 doğrudan kanıt
Kar veya Zarar Tablosu çalışma kağıdı · 0 doğrudan kanıt
↓ Bağlı form/belge ve destek çalışmaları
-
CBI-01 - Müşteri Bilgi Kartı / Client Intelligence0 destek · 0 kanıtİşletmenin tanınması · TaslakBu form/belge altında destekleyici kağıt bulunmuyor.
-
IT-01 - Müşteri Bilgileri ve İşletmenin Tanınması0 destek · 0 kanıtİşletmenin tanınması · TaslakBu form/belge altında destekleyici kağıt bulunmuyor.
Bu Hesap İçin Yapılacaklar
Bu kalemin denetimi bu çalışma kağıdından yürütülür. Kaleme ait hesap formu ve önerilen destek çalışmaları aşağıdadır; oluşturulan destek çalışması bu çalışma kağıdına otomatik bağlanır.
Hesap formu:
VER-01 — Vergi Karşılıkları ve Ertelenmiş Vergi
Taslak
KV-01 — Kurumlar Vergisi Beyannamesi Mutabakatı
Taslak
Önerilen destek çalışmaları:
SUP-016 — Vergi Karşılığı Hesabı
SUP-017 — KDV / Vergi Hesapları Mutabakatı
Finansal Tablo İddiaları
Bu bölüm, BDS yaklaşımına göre ilgili finansal tablo kaleminin hangi iddialar üzerinden test edildiğini ve mevcut kanıt bağlantısının hangi düzeyde olduğunu gösterir.
Tamlık (COM)
Tüm borç ve yükümlülükler kayıtlara alınmış olmalıdır.
Kanıt durumu: 2 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir.
Önerilen çalışma: BORC-01, BANK-01, VER-01 ve dış teyitler
Önerilen çalışma: BORC-01, BANK-01, VER-01 ve dış teyitler
Hak ve Yükümlülük (RO)
Yükümlülüklerin işletmeye ait olduğu desteklenmelidir.
Kanıt durumu: 2 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir.
Önerilen çalışma: Sözleşme, mutabakat ve teyit çalışmaları
Önerilen çalışma: Sözleşme, mutabakat ve teyit çalışmaları
Değerleme (VAL)
Faiz, reeskont, kur ve karşılık tutarları doğru ölçülmelidir.
Kanıt durumu: 2 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Bu iddiayı etkileyebilecek dönüşüm/düzeltme kaydı var. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir. Analitik motor etkisi: IT-01 analitik formu bu iddiayı etkiliyor.
Önerilen çalışma: SUP-001, SUP-005, SUP-006
Önerilen çalışma: SUP-001, SUP-005, SUP-006
Analitik inceleme etkisi: IT-01 analitik formu bu iddiayı etkiliyor.
Sunum ve Açıklama (PD)
Borçlar vade, tür ve teminat yapısına göre doğru sunulmalıdır.
Kanıt durumu: 2 form/belge ve 0 kanıt bağlantısı var. Kalem önemlilik eşiği bakımından takip edilmelidir. Analitik motor etkisi: CBI-01, IT-01 analitik formu bu iddiayı etkiliyor.
Önerilen çalışma: DIP-01
Önerilen çalışma: DIP-01
Analitik inceleme etkisi: CBI-01, IT-01 analitik formu bu iddiayı etkiliyor.
Önemlilik Kapsamındaki Hesap Dökümü
Bu liste ONM-01'de seçilen Hasılat bazına göre belirlenen açıkça önemsiz yanlışlık eşiği (25.675,00) ve üstündeki alt hesapları gösterir. Seviye belirlenirken performans önemliliği (359.450,00) ve finansal tablo geneli önemlilik (513.500,00) dikkate alınır. Değerleme ve Hesap Dökümü bölümü ise örnekleme veya önemlilik filtresi uygulamadan tüm hesapları göstermeye devam eder.
| Hesap | Hedef Rapor Hesabı | Değerlendirme Tutarı | Açılış | Önceki Dönem | Cari Dönem | Önemlilik Seviyesi | Kapsama Alma Nedeni |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-) |
69 Dönem Vergi Gideri |
1.150.000,00 | 0,00 | -820.000,00 | -1.150.000,00 | Genel önemlilik üstü | cari dönem tutarı nedeniyle |
Değerleme ve Hesap Dökümü
Maliyet ve gider kalemleri dönemsellik, sınıflama, karşılık, tahakkuk ve olağan dışı kayıt göstergeleriyle değerlendirilir. Önemli dalgalanmalar analitik inceleme ve detay testlerle açıklanmalıdır.
| Ana Hesap | Alt Hesap | Açılış | Önceki Dönem | Cari Dönem | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 0,00 | -820.000,00 | -1.150.000,00 | ||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||
Varsayılan Denetim Prosedürleri
- Cari dönem tutarını VUK hesap bakiyeleri, rapor hesabı eşleştirmeleri ve Düzeltme Kayıtları ile karşılaştır.
- Önceki dönem tutarı varsa cari dönemle karşılaştır ve olağan dışı değişimleri açıkla.
- Kaleme bağlı hesapların doğru finansal tablo satırına sınıflandırıldığını kontrol et.
- Kaleme etki eden Düzeltme Kayıtlarının açıklama, hesap, yön ve tutar bakımından tutarlı olduğunu değerlendir.
- Çalışma kağıdında kullanılan kanıtlayıcı belgeleri ve ulaşılan sonucu açıkça belirt.
Dikkate Alınacak Konular
- Finansal tablo ve dipnot tutarlılığı, sınıflama ve karşılaştırmalı dönem sunumu bu kalem için ayrıca gözden geçirilmelidir.
- Çalışma kağıdı; hazırlayan, tarih, kapsam, uygulanan prosedür, kanıt ve sonuç bilgilerini açıkça içermelidir.
Bağlı Formlar / Belgeler ve Kanıt Dosyaları
Bu çalışma kağıdı hesabın ana denetim gövdesidir. Seçilen formlar/belgeler bu kaleme ilişkin prosedür, kanıt, destek çalışma ve sonuç dosyası olarak bağlanır.
| Form / Belge | Kategori | Durum | Destek Çalışmaları | Sonuç / Rapor Etkisi | İşlem |
|---|---|---|---|---|---|
|
CBI-01
Müşteri Bilgi Kartı / Client Intelligence |
İşletmenin tanınması | Taslak | Henüz yok |
-
|
Aç / Düzenle |
|
IT-01
Müşteri Bilgileri ve İşletmenin Tanınması |
İşletmenin tanınması | Taslak | Henüz yok |
-
|
Aç / Düzenle |
Bağlı Destekleyici Belgeler
Bu çalışma kağıdına "Etkilenen Tablo/Kalem" eşleşmesiyle bağlı destekleyici belgeler (SUP-001 etkin faiz, SUP-002 yaşlandırma vb.); bir forma sahip olanlar rozetle işaretlenir. Mevcut bir belgenin bağlantısı ilgili destekleyici belgenin düzenleme sayfasından kurulur/kaldırılır; aşağıdan da doğrudan bu çalışma kağıdına bağlı yeni bir destekleyici belge oluşturabilirsiniz.
Bu çalışma kağıdına doğrudan bağlı bir destekleyici belge yok.
Örnekleme (BDS 530)
Bu çalışma kağıdının testleri için örneklem buradan seçilir, test sonuçları kalem kalem girilir ve sonuç popülasyona yansıtılır. Bir kağıtta birden çok örneklem tutulabilir (ör. varlık testi ve değerleme testi); her biri ayrı kaydedilir ("Örneklemi Kaydet"). Dosyadaki tüm örneklemlerin özeti OR-01 formunda, yansıtılan yanlışlık DUZ-01 özetinde ve Tamamlama Merkezi'nde görünür.
Yeni örneklem
Örnekleme Hesaplayıcı (İstatistiksel)
Popülasyonu getirmek için bir hesap kodu (veya alt hesap) ön eki giriniz; sistem bu ön ekle eşleşen cari dönem e-defter hareketlerinin tamamını (hareket yoksa alt hesap bakiyelerini) popülasyon olarak kullanır — kayıt sayısı sınırı yoktur, örneklem tüm veri üzerinden sunucuda seçilir ve ekrana yalnızca seçilen kalemler gelir.
Detay testleri (MUS, rastgele, sistematik): örneklem büyüklüğü = popülasyon tutarı × güven faktörü / (tolere edilebilir yanlışlık − beklenen yanlışlık × genişleme faktörü) (AICPA Audit Sampling Guide PPS faktörleri). Parasal birim örneklemesinde seçim aralığından büyük kalemler "üst katman" olarak tamamen test edilir ve hiçbir kalem iki kez seçilmez.
Kontrol testleri (nitelik örneklemesi): tutar yerine sapma oranı üzerinden çalışır; büyüklük, güven düzeyi ile tolere edilebilir ve beklenen sapma oranından hesaplanır, kalemler rastgele seçilir.
| # | Pop. Sıra | Hesap Kodu | Tarih | Belge No | Açıklama | Tutar | Katman | Test Sonucu | Yanlışlık Tutarı | Not |
|---|
Seçilen her kalemi test edip sonucunu giriniz. Detay testinde istisnanın yanlışlık tutarı: kayıtlı tutar olması gerekenden fazlaysa artı, eksikse eksi yazılır; kontrol testinde yalnızca "Sapma" işaretlenir. "Sonucu Değerlendir" detay testinde sonuçları popülasyona yansıtır (parasal birim örneklemesinde hata oranı × seçim aralığı; rastgele ve sistematikte oran yöntemi) ve tolere edilebilir yanlışlıkla karşılaştırır; kontrol testinde üst sapma sınırını tolere edilebilir sapma oranıyla karşılaştırır. Sonuç beklenenden yüksek çıkarsa "Örneklemi Genişlet" mevcut sonuçları koruyarak ek kalem seçer. Sonuçların dosyada kalması için "Örneklemi Kaydet" düğmesine basınız.
Ek kalem:
Bu örneklemi kaydettikten sonra bir örneklem daha eklemek için sayfayı yenileyiniz.
Bağlı Hesaplar
| Hesap | Hedef Hesap | Önceki Dönem | Cari Dönem |
|---|---|---|---|
| 691 - Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları (-) | 69 - Dönem Vergi Gideri | -820.000,00 | -1.150.000,00 |
Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları
Düzeltme Kaydı EkleCari Dönem Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları
| Atıf | Dönem | Kayıt Türü | Açıklama | Hesaplar | Net Etki |
|---|---|---|---|---|---|
| DÜZ-533 | 2025 | Enflasyon Düzeltmesi Ölçüm ve muhasebeleştirme | 691 Dönem Vergi Gideri için TÜFE esaslı BOBİ FRS enflasyon düzeltmesi | 69 - Dönem Vergi Gideri Raporlama kalemi: - - Net Parasal Pozisyon Kazancı/Kaybı | -134.071,33 |
Dijital Kanıt Dosyaları
Dijital kanıt dosyası yüklemek için önce çalışma kağıdını kaydedin.