Çalışma Kağıdı

Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş. - 2025 - BOBİ FRS
Hile Değerlendirmesi
PDF Excel Döviz Kuru Finansal Tablo Nihai Tablo Metodoloji
Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.
Denetim dosyası #135 · 2025 · BOBİ FRS · VKN 9998887776
Yazı:
Dosyalarım
Nasıl yapılır? — Genel Denetim – Hile Değerlendirmesi

Amaç

Hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık risklerini finansal tablo ve iddia düzeyinde belirlemek; yönetim sorgulamalarını, hile göstergelerine verilen yanıtları ve hasılat hile riski varsayımını belgelemek.

Bu ekranda ne yaparsın

Bu çalışma kağıdı HIL-01 ve JRN-01'i özetler. Amaç, uygulanan prosedürler, elde edilen kanıtlar ve sonuç bölümlerine dosyaya özgü bilgi girersin; matbu metinle yetinmezsin.

Adım adım

  1. Yönetim, muhasebe personeli ve (varsa) denetimden sorumlu olanlarla hile sorgulaması yaptığını belgele.
  2. Hasılatta hile riski varsayımını değerlendir; aksi kanaatte isen gerekçesini açıkça yaz.
  3. Yönetimin kontrolleri aşması riskine verilen zorunlu yanıtları (yevmiye testi, tahmin gözden geçirmesi, olağan dışı işlem incelemesi) özetle.
  4. Belirlenen yanlışlıkların hile göstergesi olup olmadığını değerlendir; gerekiyorsa denetim yaklaşımını güncelle.
  5. Sonuç bölümüne hile riskine ilişkin genel kanaatini ve rapor etkisini yaz.

Hangi kanıtları toplarsın

  • HIL-01 hile riski değerlendirme formu
  • JRN-01 olağan dışı yevmiye testi sonuçları
  • Yönetim ve personel sorgulama notları
  • Yönetim beyan mektubunun hile maddesi

Sık yapılan hatalar

  • Çalışma kağıdını sadece standart metinle doldurmak.
  • Hasılat hile riski varsayımını gerekçesiz kaldırmak.
  • Prosedür–kanıt–sonuç bağını kurmamak.

İlgili mevzuat

BDS 240, BDS 315, BDS 330.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

HIL-01, JRN-01, RISK-01, YON-01 ve DUZ-01'den beslenir; TAM-01'e taşınır.

Sorumlu: Atanmamış Son tarih: - Görev ata
İnceleme Taslak
1 · Hazırlandı 2 · İncelendi 3 · Sorumlu Denetçi Onayı

Bu kayıt henüz incelemeye gönderilmedi.

Review Notları

Bu kayıtta review notu yok.

Bu Çalışma Kağıdının Adreslediği Risk Kayıtları
Bu dosyada henüz hiç risk kaydı oluşturulmamış — önce Risk Değerlendirmesi'nde bir risk kaydı oluşturmanız gerekir. Risk Değerlendirmesine git
Önceki Dönem
-
VUK
0,00
Düzeltme
0,00
Cari Dönem
0,00
Hesap Sayısı
0

Kurşun Kağıdı (Mutabakat Özeti)

Açılış Bakiyesi (VUK) 0,00
Cari Dönem Hareketi (VUK) 0,00
VUK Kapanış Bakiyesi 0,00
Enflasyon Düzeltmesi Farkı 0,00
BOBİ FRS / Manuel Düzeltme Toplamı 0,00
Nihai FRS Tutarı 0,00
Önceki Dönem Nihai Tutarı -
Yatay Değişim -
Düzeltme bazında dökümü ve atıf kodları için bkz. Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları.
Önemlilik eşikleri bu çalışma kağıdında uygulanır. Parametreleri Düzenle
Baz
Hasılat
Finansal tablo geneli
513.500,00
Performans önemliliği
359.450,00
Açıkça önemsiz yanlışlık
25.675,00
Genel önemlilik yöntemi
Basit yöntem
Hesap düzeyi yöntemi
Performans önemliliğine göre dağıtım
Yanlışlık değerlendirmesi
Fiili ve beklenen yanlışlıkların birlikte değerlendirilmesi
Hesap düzeyi eşik
359.450,00
Birleşik yanlışlık
0,00
Hesap düzeyi sonuç
Yanlışlık Yok
Düşük Etki Düzeltme Yok
Bu kalemin cari dönem tutarı açıkça önemsiz yanlışlık eşiğinin altında veya bu eşiğe eşit. Yine de niteliksel riskler ayrıca değerlendirilmelidir.
1) Genel yöntem: Basit yöntem. 2) Hesap düzeyi yaklaşımı: Performans önemliliğine göre dağıtım; bu kalem için hesap düzeyi eşik 359.450,00. 3) Fiili/beklenen yanlışlık etkisi 0,00. 4) Birleşik yanlışlık durumu: Yanlışlık Yok. 5) Toplam etki genel önemlilik 513.500,00 ile rapor tamamlama aşamasında karşılaştırılır.
Değerlendirilen cari tutar: 0,00; düzeltme etkisi: 0,00.
  • Düzeltme kayıtları: bu kaleme ilişkin yanlışlıklar önemlilik sınırını aşıyorsa rapor etkisi ayrıca değerlendirilmelidir.
  • Örnekleme ve test kapsamı: risk yüksekse performans önemliliği dikkate alınarak daha geniş test kapsamı önerilir.
  • Risk / hile değerlendirmesi: yüksek risk, yönetim tahmini veya olağan dışı kayıt varsa performans önemliliği düşürülerek ek prosedür planlanmalıdır.
  • Kanıt yeterliliği: elde edilen kanıtlar tutar ve nitelik bakımından bu eşiklerle ilişkilendirilmelidir.
  • Rapor tamamlama: düzeltilmemiş yanlışlıklar toplamı önemlilik parametreleriyle karşılaştırılarak nihai görüş etkisi izlenmelidir.

Çalışma Kağıdı Künyesi

Amaç
İlgili finansal tablo kaleminin doğruluğunu, tamlığını, sınıflamasını ve BOBİ FRS sunumuna uygunluğunu değerlendirmek.
Girdi
Mizan, e-defter, dönüşüm kayıtları ve ilgili destekleyici kanıtlar
Destek Çalışmaları
İlgili SUP destek çalışmaları
Kanıtlar
Mutabakat, kanıt inceleme, analitik değerlendirme ve yönetim açıklamaları
Çıktı
Çalışma kağıdı sonucu, önerilen düzeltme ve rapor etkisi
Beslediği Belgeler
DUZ-01, KAN-01, TAM-01
BDS
315, 330, 500
Çalışma Kağıdı Bağlantı Zinciri
Bu bölüm bu çalışma kağıdına bağlanan form/belge, destek çalışması ve kanıt katmanlarını birlikte gösterir.
0 form/belge · 0 destek çalışması · 0 destek kanıtı
Hile Değerlendirmesi
Genel Denetim çalışma kağıdı · 0 doğrudan kanıt
↓ Bağlı form/belge ve destek çalışmaları
Bu çalışma kağıdına henüz form/belge bağlanmadı. Aşağıdaki “Bu Kaleme Form/Belge Ekle” alanından ilgili denetim formlarını bağlayabilirsiniz.

Finansal Tablo İddiaları

Bu bölüm, BDS yaklaşımına göre ilgili finansal tablo kaleminin hangi iddialar üzerinden test edildiğini ve mevcut kanıt bağlantısının hangi düzeyde olduğunu gösterir.
Varlık / Varoluş (EX)
Kısmen desteklendi
Finansal tablo kaleminin mevcut olduğu veya geçerli olduğu desteklenmelidir.
Kanıt durumu: Bu iddia için bağlı form/belge veya kanıt henüz görünmüyor. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış.
Önerilen çalışma: İlgili hesap çalışma kağıdı ve dış kanıtlar
Hak ve Yükümlülük (RO)
Kısmen desteklendi
Hak veya yükümlülük işletmeye ait olmalıdır.
Kanıt durumu: Bu iddia için bağlı form/belge veya kanıt henüz görünmüyor. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış.
Önerilen çalışma: Sözleşme, teyit ve mutabakatlar
Tamlık (COM)
Kısmen desteklendi
İlgili tüm tutarlar finansal tablolara dahil edilmelidir.
Kanıt durumu: Bu iddia için bağlı form/belge veya kanıt henüz görünmüyor. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış.
Önerilen çalışma: Mizan/e-defter mutabakatı ve analitik kontroller
Değerleme (VAL)
Kısmen desteklendi
Tutarlar uygun ölçüm esasına göre değerlenmelidir.
Kanıt durumu: Bu iddia için bağlı form/belge veya kanıt henüz görünmüyor. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış.
Önerilen çalışma: Değerleme ve destek çalışmaları
Sunum ve Açıklama (PD)
Kısmen desteklendi
Kalem doğru sınıflandırılmalı ve açıklanmalıdır.
Kanıt durumu: Bu iddia için bağlı form/belge veya kanıt henüz görünmüyor. Denetçi prosedür/kanıt/sonuç alanında açıklama yapmış.
Önerilen çalışma: DIP-01

Önemlilik Kapsamındaki Hesap Dökümü

Bu liste ONM-01'de seçilen Hasılat bazına göre belirlenen açıkça önemsiz yanlışlık eşiği (25.675,00) ve üstündeki alt hesapları gösterir. Seviye belirlenirken performans önemliliği (359.450,00) ve finansal tablo geneli önemlilik (513.500,00) dikkate alınır. Değerleme ve Hesap Dökümü bölümü ise örnekleme veya önemlilik filtresi uygulamadan tüm hesapları göstermeye devam eder.
ONM-01 eşiklerine göre bu kalemde ayrıca önemlilik kapsamına alınan alt hesap bulunmuyor veya önemlilik parametreleri henüz kaydedilmedi.

Değerleme ve Hesap Dökümü

Bu finansal tablo kalemi için kayıtlı tutar, dönemsel hareket, ilgili destekleyici belgeler, FRS Düzeltme Kayıtları ve önemlilik parametreleri birlikte değerlendirilmelidir.

Bu finansal tablo kalemine bağlı hesap dökümü bulunmuyor.

Varsayılan Denetim Prosedürleri

  • Yönetimden, denetim komitesinden ve ilgili personelden hile riski, hile şüphesi ve iç kontrol ihlalleri hakkında sorgulama yap.
  • Hasılatta hile riski varsayımını değerlendir; aksine kanaat varsa gerekçesini açıkça belgele.
  • Belirlenen yanlışlıkların hile göstergesi olup olmadığını değerlendir ve gerekiyorsa denetim yaklaşımını güncelle.

Dikkate Alınacak Konular

  • Yönetimin sorgulanmaması, hileyle ilgili gerçekleşmiş/şüphelenilen/iddia edilen olayların gözden kaçmasına yol açabilir.
  • Hile riskleri finansal tablo düzeyinde ve işlem sınıfları, hesap bakiyeleri ve açıklamalar düzeyinde ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
  • Tespit edilen her yanlışlık, sadece hata olarak değil, hile göstergesi olma ihtimali bakımından da ele alınmalıdır.
  • Hasılatın muhasebeleştirilmesinde hile riski varsayımı özellikle gerekçeli şekilde değerlendirilmelidir.

Bağlı Formlar / Belgeler ve Kanıt Dosyaları

Bu Kaleme Form/Belge Ekle Formlar / Belgeler

Bu çalışma kağıdı hesabın ana denetim gövdesidir. Seçilen formlar/belgeler bu kaleme ilişkin prosedür, kanıt, destek çalışma ve sonuç dosyası olarak bağlanır.

Bu çalışma kağıdına bağlı form/belge bulunmuyor.

Bu denetim dosyasında henüz seçilebilir form/belge bulunmuyor. Bu kaleme yeni form/belge ekleyerek başlayabilirsiniz.

Bağlı Destekleyici Belgeler

Bu çalışma kağıdına "Etkilenen Tablo/Kalem" eşleşmesiyle bağlı destekleyici belgeler (SUP-001 etkin faiz, SUP-002 yaşlandırma vb.); bir forma sahip olanlar rozetle işaretlenir. Mevcut bir belgenin bağlantısı ilgili destekleyici belgenin düzenleme sayfasından kurulur/kaldırılır; aşağıdan da doğrudan bu çalışma kağıdına bağlı yeni bir destekleyici belge oluşturabilirsiniz.

Bu çalışma kağıdına doğrudan bağlı bir destekleyici belge yok.

Örnekleme (BDS 530)

Bu çalışma kağıdının testleri için örneklem buradan seçilir, test sonuçları kalem kalem girilir ve sonuç popülasyona yansıtılır. Bir kağıtta birden çok örneklem tutulabilir (ör. varlık testi ve değerleme testi); her biri ayrı kaydedilir ("Örneklemi Kaydet"). Dosyadaki tüm örneklemlerin özeti OR-01 formunda, yansıtılan yanlışlık DUZ-01 özetinde ve Tamamlama Merkezi'nde görünür.

Yeni örneklem

Örnekleme Hesaplayıcı (İstatistiksel)

Popülasyonu getirmek için bir hesap kodu (veya alt hesap) ön eki giriniz; sistem bu ön ekle eşleşen cari dönem e-defter hareketlerinin tamamını (hareket yoksa alt hesap bakiyelerini) popülasyon olarak kullanır — kayıt sayısı sınırı yoktur, örneklem tüm veri üzerinden sunucuda seçilir ve ekrana yalnızca seçilen kalemler gelir. Detay testleri (MUS, rastgele, sistematik): örneklem büyüklüğü = popülasyon tutarı × güven faktörü / (tolere edilebilir yanlışlık − beklenen yanlışlık × genişleme faktörü) (AICPA Audit Sampling Guide PPS faktörleri). Parasal birim örneklemesinde seçim aralığından büyük kalemler "üst katman" olarak tamamen test edilir ve hiçbir kalem iki kez seçilmez. Kontrol testleri (nitelik örneklemesi): tutar yerine sapma oranı üzerinden çalışır; büyüklük, güven düzeyi ile tolere edilebilir ve beklenen sapma oranından hesaplanır, kalemler rastgele seçilir.
Bu örneklemi kaydettikten sonra bir örneklem daha eklemek için sayfayı yenileyiniz.

Bağlı Hesaplar

Hesap Hedef Hesap Önceki Dönem Cari Dönem

Düzeltme/Dönüşüm Kayıtları

Bu kaleme bağlı cari veya önceki dönem dönüşüm kaydı bulunmuyor.

Dijital Kanıt Dosyaları

Bu kanıtın dijital dosyaları (mutabakat yazısı, ekstre, sözleşme vb.) buraya yüklenebilir. Dosyalar denetim dosyanıza özel, doğrudan bağlantısı olmayan bir alanda saklanır; yalnızca dosyaya erişimi olanlar indirebilir. Her dosya için SHA-256 özeti tutulur; silinen veya değiştirilen dosyaların kaydı denetim izi olarak korunur.

Henüz dijital dosya yüklenmedi.
İzin verilen türler: PDF, Word, Excel, görsel (PNG/JPG), metin/CSV, e-posta (.eml/.msg).

Denetçi Çalışması

Kaleme Özgü Denetim Alanları

Bu alanlar finansal tablo kalemi ve bağlı hesaplara göre otomatik açılır. Reeskont, amortisman, yaşlandırma, sayım, mutabakat ve benzeri özel denetim sonuçlarını burada saklayabilirsiniz.

Bu kaleme özgü önemli risk, tahmin veya yönetim yargılarını belirtin.
Cari/önceki dönem değişimi ve olağan dışı hareketlerin nedenini açıklayın.

İddia Değerlendirmeleri

Bu alanlar, ilgili kalemin hangi finansal tablo iddiaları bakımından yeterli kanıtla desteklendiğini kalıcı olarak saklar. Buradaki değerlendirme çalışma kağıdı PDF çıktısına ve denetim dosyası izine taşınır.

Varlık / Varoluş (EX)

Hak ve Yükümlülük (RO)

Tamlık (COM)

Değerleme (VAL)

Sunum ve Açıklama (PD)

Vazgeç
Denetim Programı Denetim Dosyaları