Vergi Karşılıkları ve Ertelenmiş Vergi

Amaç

Cari dönem vergi karşılığının doğru hesaplandığını, ertelenmiş vergi varlık/yükümlülüğünün geçici farklar üzerinden tanındığını ve vergi risklerinin değerlendirildiğini doğrulamak.

Bu ekranda ne yaparsın

Ticari kârdan mali kâra geçiş tablosunu (KKEG, istisnalar, indirimler) test eder, cari vergi karşılığını yeniden hesaplarsın. Muhasebe değeri ile vergi değeri arasındaki geçici farkları belirleyip ertelenmiş vergiyi hesaplar, taşınan mali zararın kullanılabilirliğini değerlendirirsin.

Adım adım

1. Ticari kâr → mali kâr geçiş tablosunu al; KKEG ve istisna kalemlerini belge/mevzuatla test et (SUP-016).
2. Cari dönem kurumlar vergisi karşılığını yeniden hesapla ve geçici vergi ödemeleriyle mahsubunu kontrol et.
3. Beyanname ile muhasebe kayıtlarını mutabık kıl (KV-01 ile birlikte).
4. Geçici farkları listele (amortisman, karşılıklar, kıdem tazminatı, reeskont) ve ertelenmiş vergiyi hesapla.
5. Ertelenmiş vergi varlığında ileride yeterli vergiye tabi kâr olasılığını değerlendir.
6. Devreden mali zararların süresini ve kullanılabilirliğini kontrol et.
7. Vergi risklerini (ihtilaflı konular, geçmiş inceleme, transfer fiyatlandırması) karşılık/dipnot açısından değerlendir.

Hangi kanıtları toplarsın

• Kurumlar vergisi beyannamesi ve ekleri
• Ticari kâr–mali kâr geçiş tablosu
• Geçici vergi beyannameleri ve tahakkukları
• Ertelenmiş vergi hesap tablosu
• Vergi inceleme/uzlaşma/dava belgeleri

Sık yapılan hatalar

• Ertelenmiş vergiyi hiç hesaplamamak (BOBİ FRS'de belirli koşullarda zorunlu).
• KKEG ve istisnaları belge/mevzuat testi yapmadan kabul etmek.
• Ertelenmiş vergi varlığının geri kazanılabilirliğini değerlendirmemek.
• Vergi ihtilaflarını karşılık/dipnot açısından değerlendirmemek.

İlgili mevzuat

BDS 540, BDS 500, BDS 250 (Mevzuat), BOBİ FRS Bölüm 23 (Gelir Üzerinden Alınan Vergiler); KVK / VUK.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

KV-01 ve SUP-016 ile detaylandırılır; TAH-01, DUZ-01, Dipnotlar ve İz Raporu'na bağlanır.