Düzeltme Kayıtları ve Yanlışlıklar Özeti

Amaç

Denetim boyunca tespit edilen tüm yanlışlıkları (düzeltilenler ve düzeltilmeyenler) tek listede toplamak; bunların tek tek ve toplu olarak önemlilik sınırını aşıp aşmadığını ve rapor görüşüne etkisini değerlendirmek.

Bu ekranda ne yaparsın

Her yanlışlık için tutarını, etkilediği kalemleri, hata mı hile mi olduğunu, yönetimin düzeltip düzeltmediğini yazarsın. Düzeltilmeyen yanlışlıkların toplam etkisini önemlilikle (ONM-01) karşılaştırır, kâr/özkaynak/sınıflama etkisini ayrı ayrı değerlendirirsin.

Adım adım

1. Çalışma kağıtlarından ve destek çalışmalarından gelen tüm yanlışlıkları listeye ekle (açıkça önemsiz olanlar hariç).
2. Her yanlışlığı gerçekleşmiş / yargısal (tahmin farkı) / öngörülen (örneklemden projeksiyon) olarak sınıfla.
3. Düzeltilenleri işaretle ve finansal tablolara yansıdığını doğrula.
4. Düzeltilmeyenler için yönetimin gerekçesini al ve yeterliliğini değerlendir.
5. Düzeltilmeyenlerin bilanço ve gelir tablosu etkisini ayrı ayrı topla; önceki dönemden devreden etkiyi de kat.
6. Toplam etkiyi önemlilikle karşılaştır; sınıra yakınsa niteliksel faktörleri de değerlendir (rasyo taahhüdü, ücret, trend yönü).
7. Sonucu görüş kararına bağla: etki önemli ve yaygın değilse şartlı, yaygınsa olumsuz görüş.

Hangi kanıtları toplarsın

• Çalışma kağıdı ve SUP bulguları
• Yönetimin kabul/red yazıları
• Düzeltme yevmiye kayıtları
• ONM-01 önemlilik tutarları

Sık yapılan hatalar

• Küçük görünen yanlışlıkları listeye hiç almamak (biriktikçe önemli olabilir).
• Sadece niceliksel karşılaştırma yapıp niteliksel faktörleri atlamak.
• Önceki dönemden devreden düzeltilmemiş yanlışlık etkisini ihmal etmek.
• Yönetimin red gerekçesini sorgusuz kabul etmek.

İlgili mevzuat

BDS 450 (Bağımsız Denetimin Yürütülmesi Sırasında Belirlenen Yanlışlıkların Değerlendirilmesi), BDS 320, BDS 700, BDS 705.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

Tüm çalışma kağıtları ve SUP'lardan beslenir; ONM-01 ile karşılaştırılır; çıktı YON-01, TAM-01 ve Denetçi Raporu çalışma kağıdıdır.