Yönetim Beyanı ve Bildirimler
Nasıl yapılır? — Yönetim Beyanı ve Bildirimler
Amaç
Yönetimden alınan yazılı beyanları (sorumlulukların kabulü, bilgi tamlığı, hile, ilişkili taraflar, bilanço sonrası olaylar, süreklilik) belgelemek ve üst yönetime bildirilecek önemli denetim konularını izlemek.
Bu ekranda ne yaparsın
Yönetim beyan mektubunun içeriğini ve tarihini (denetçi raporu tarihine yakın) kontrol edersin. BDS'lerin ve tespit edilen konuların gerektirdiği tüm beyanların mektupta yer aldığını doğrular; üst yönetimle iletişilecek hususları (önemli bulgular, eksiklikler, bağımsızlık) listelersin.
Adım adım
- Beyan mektubunun denetçi raporu tarihinden önceki mümkün olan en yakın tarihte ve tüm finansal tablo dönemlerini kapsayacak şekilde alındığını doğrula.
- Zorunlu beyanları kontrol et: finansal tablo sorumluluğu, iç kontrol, denetçiye tam bilgi/erişim.
- Konuya özel beyanları ekle: hile, mevzuata aykırılık, ilişkili taraflar, bilanço sonrası olaylar, düzeltilmemiş yanlışlıklar, süreklilik, taahhüt ve şarta bağlı yükümlülükler.
- Beyanların diğer denetim kanıtlarıyla çeliştiği durumları araştır ve belgele.
- Üst yönetimle iletişilecek hususları (BDS 260) hazırla: kapsam/zamanlama, önemli bulgular, önemli iç kontrol eksiklikleri (BDS 265), bağımsızlık teyidi.
- İletişimin yazılı yapıldığını ve yönetimin geri bildirimini dosyala.
Hangi kanıtları toplarsın
- İmzalı yönetim beyan mektubu (uygun tarihli)
- Üst yönetimle iletişim yazısı / sunumu
- Önemli iç kontrol eksiklikleri bildirimi
Sık yapılan hatalar
- Beyan mektubunu rapor tarihinden çok önce veya sonra almak.
- Standart mektubu kullanıp denetimde ortaya çıkan özel konulara beyan eklememek.
- Üst yönetim iletişimini sözlü bırakmak.
- Beyan ile denetim kanıtı çeliştiğinde beyanı olduğu gibi kabul etmek.
İlgili mevzuat
BDS 580 (Yazılı Beyanlar), BDS 260 (Üst Yönetimden Sorumlu Olanlarla İletişim), BDS 265, BDS 240, BDS 550.
Bağlantılı ekranlar
HIL-01, IL-01, BSO-01, SUR-01, DUZ-01 ve IC-01 çıktılarını toplar; TAM-01 ve Denetçi Raporu çalışma kağıdıyla ilişkilidir.
Üst Yönetime Bildirilen Konular
Yönetime / üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilen her konuyu ayrı satır olarak kaydedin. BDS 701 gereği kilit denetim konuları bu konular arasından seçilir: "Kilit konu adayı" işaretli satırlar Denetçi Raporu ekranındaki Kilit denetim konusu adayları listesine düşer.
Dijital Kanıt Dosyaları
Bu form/belgenin dijital ekleri (imzalı sözleşme, yazışma, tutanak vb.) buraya yüklenebilir. Dosyalar denetim dosyanıza özel, doğrudan bağlantısı olmayan bir alanda saklanır; yalnızca dosyaya erişimi olanlar indirebilir. Her dosya için SHA-256 özeti tutulur; silinen veya değiştirilen dosyaların kaydı denetim izi olarak korunur.