Nakit Akış Tablosu Çalışma Kağıdı

Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş. - 2025 - BOBİ FRS
Nakit Akış Tablosu - Tablo Geneli
PDF Finansal Rapor Nihai Tablo Metodoloji
Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.
Denetim dosyası #135 · 2025 · BOBİ FRS · VKN 9998887776
Yazı:
Dosyalarım
Nasıl yapılır? — Nakit Akış Tablosu Çalışma Kağıdı

Amaç

Nakit akış tablosunun işletme, yatırım ve finansman faaliyetleri ayrımının doğru yapıldığını, nakit ve nakit benzeri tanımının tutarlı olduğunu ve tablonun bilanço/gelir tablosuyla mutabık olduğunu doğrulamak.

Bu ekranda ne yaparsın

Dönem başı–dönem sonu nakit değişimini bilançoyla eşleştirir; işletme faaliyetlerini (brüt veya net yöntem) kontrol eder; yatırım ve finansman kalemlerini ilgili hesap hareketleriyle test edersin. Gerçekleşmemiş kur farkı ve nakit dışı işlemleri ayıklarsın.

Adım adım

  1. Dönem başı ve dönem sonu nakit + nakit benzeri tutarını bilançoyla mutabık kıl.
  2. İşletme faaliyetleri bölümünü net kârdan başlayarak (dolaylı yöntem) veya tahsilat/ödeme (dolaysız) olarak kontrol et.
  3. Amortisman, karşılık, kur farkı gibi nakit dışı kalemlerin doğru düzeltildiğini doğrula.
  4. Yatırım faaliyetlerini duran varlık ve finansal yatırım hareketleriyle eşleştir.
  5. Finansman faaliyetlerini kredi, sermaye ve kâr dağıtımı hareketleriyle eşleştir.
  6. Toplam nakit değişiminin başı-sonu farkına eşit olduğunu kontrol et.

Hangi kanıtları toplarsın

  • Karşılaştırmalı bilanço ve gelir tablosu
  • Duran varlık, kredi ve özkaynak hareket tabloları
  • Kur değerleme çalışması (SUP-006)

Sık yapılan hatalar

  • Gerçekleşmemiş kur farkını nakit hareketi göstermek.
  • Nakit benzeri tanımını dönemler arası değiştirmek.
  • Yatırım/finansman kalemlerini brüt yerine net göstermek.

İlgili mevzuat

BDS 700, BOBİ FRS Bölüm 3 ve nakit akış tablosu bölümü.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

DV-01, FB-01, SUP-006, SUP-018 ve Finansal Tablo Sunumu ÇK ile ilişkilidir.

Sorumlu: Atanmamış Son tarih: - Görev ata
Bu Çalışma Kağıdının Adreslediği Risk Kayıtları
Karşılaştırmalı dönem uyarısı:
2024 yılı nakit akışı ve özkaynak değişim tablosunun önceki dönem kolonu için 2024 yılının ilk ay e-defteri gerekir. Bu dosyada Ocak ayına ait e-defter kaynağı bulunamadı; mizan verisi dönem başı finansal durum bilgisini otomatik üretmek için yeterli değildir.
Önceki dönem (2024) için enflasyon düzeltme kaydı yok ve önceki yıl düzeltilmemiş olarak izleniyor; önceki dönem tutarları cari ölçü birimine ÇEVRİLEMEDİ. Enflasyon Düzeltmesi sayfasındaki 'Önceki dönem' bloğundan düzeltme kayıtlarını oluşturun (ilk uygulama yılında önceki yıl önce düzeltilir, sonra cari birime çevrilir).
2023 Aralık e-defterini yükle

Önemlilik Etkisi

ONM-01 Parametreleri
Seçilen Baz Hasılat
Genel Önemlilik 513.500,00
Performans Önemliliği 359.450,00
Açıkça Önemsiz Eşik 25.675,00
Yöntem Basit yöntem
Tablo Sonucu Genel Önemli
Nakit Akış Tablosu çalışma kağıdı Hasılat bazına göre belirlenen Basit yöntem ile değerlendirilir. Cari dönem toplamı 3.370.000,00; finansal tablo geneli önemlilik 513.500,00, performans önemliliği 359.450,00, açıkça önemsiz yanlışlık eşiği 25.675,00. Sonuç: Genel Önemli.

Varsayılan Denetim Prosedürleri

  • Dönem karı/zararı satırını kar veya zarar tablosu ile mutabıklaştır.
  • İşletme sermayesi değişimlerini cari ve önceki dönem finansal durum tablosu kalemleriyle karşılaştır.
  • Yatırım ve finansman nakit akışlarını ilgili duran varlık, finansal borç ve özkaynak hareketleriyle ilişkilendir.
  • Dönem başı ve dönem sonu nakit tutarlarını nakit ve nakit benzerleri kalemiyle mutabıklaştır.
  • Mutabakat farkı veya nakit dışı işlem varsa sebebini ve kanıtını çalışma kağıdında açıkla.

Dikkate Alınacak Konular

  • Gerçekleşmemiş kur farklarının nakit akışı gibi sunulmadığını; gerekiyorsa nakit ve nakit benzerleri üzerindeki kur etkisi olarak ayrıştırıldığını değerlendir.
  • Nakit akış tablosunun finansal durum tablosu, kar veya zarar tablosu, önceki dönem bilgileri ve dipnotlarla tutarlı olduğunu kontrol et.
  • Dönem başı ve dönem sonu nakit tutarları mutabık değilse farkı nakit dışı işlem, sınıflama veya çalışma kağıdı açıklamasıyla destekle.
  • Tam finansal tablo seti içinde nakit akış tablosunun karşılaştırmalı dönem sunumunu ve eksik kolon uyarılarını değerlendir.

Tablo Satırları ve Dayanak

Otomatik nakit akış mutabakat farkı: Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri ile dönem başı nakit ve hesaplanan net nakit artış/azalış arasındaki farktır. Otomatik tablo BOBİ FRS nihai finansal durum ve kar/zarar tablosundan üretilir; enflasyon düzeltmesi ve net parasal pozisyon gibi nakit dışı etkiler ayrıca ayrıştırılır. Fark kalıyorsa işletme sermayesi sınıflaması, yatırım/finansman ayrımı, eksik önceki dönem açılışı veya manuel tablo düzeltmeleri aşağıdaki mutabakat analizi satırlarıyla açıklanmalıdır.
Hareket bazlı nakit akışı için veri eksik: Bu dosyada kullanılabilir 10x kasa/banka e-defter hareketi bulunamadığı için nakit akışı halen bilanço farklarından otomatik taslak olarak üretiliyor. Daha sağlıklı sonuç için cari yıla ait e-defter XML dosyalarını yevmiye analitiği ekranından yeniden okutunuz.
Nakit Akışı İçin E-defter Hareketlerini Yükle
Kalem Dayanak / Kontrol Cari Dönem Önceki Dönem
İşletme faaliyetlerinden nakit akışları Bölüm başlığı.
Dönem karı / zararı Kar veya zarar tablosu dönem sonucu.
Nakit çıkışı gerektirmeyen giderler ve nakit girişi sağlamayan gelirler Net parasal pozisyon, enflasyon düzeltmesi, amortisman, karşılık ve diğer nakit dışı düzeltme çalışma kağıtlarıyla desteklenmelidir.
İşletme sermayesindeki değişimler Dönen varlık ve kısa vadeli yükümlülük kalemlerinin cari/önceki dönem değişimleri. Otomatik hesaplamada enflasyon düzeltmesi etkileri nakit dışı kabul edilerek ayrıştırılır.
Vergi ödemeleri / vergi yükümlülüğü değişimi Dönem karı vergi yükümlülüğü hareketi ve vergi çalışma kağıdı.
İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit Alt bölüm toplamı ve mutabakat kontrolü.
Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları Bölüm başlığı.
Finansal yatırımlardaki değişim Dönen ve duran varlıklar içindeki finansal yatırım kalemlerinin enflasyon etkisi ayrıştırılmış cari/önceki dönem değişimi.
Maddi ve maddi olmayan duran varlık hareketleri Maddi ve maddi olmayan duran varlık kalemlerinin enflasyon etkisi ayrıştırılmış cari/önceki dönem değişimi; alım, satış ve amortisman çalışma kağıtlarıyla desteklenmelidir.
Diğer duran varlık hareketleri Diğer duran varlık kalemlerinin enflasyon etkisi ayrıştırılmış cari/önceki dönem değişimi.
Yatırım faaliyetlerinden sağlanan / kullanılan net nakit Finansal yatırımlar, maddi/maddi olmayan duran varlıklar ve diğer duran varlık hareketleri. Enflasyon farkları nakit hareketi olarak dikkate alınmaz.
Finansman faaliyetlerinden nakit akışları Bölüm başlığı.
Finansal borçlardaki değişim Kısa ve uzun vadeli finansal borçların enflasyon etkisi ayrıştırılmış cari/önceki dönem değişimi.
Sermaye ve paylara ilişkin prim hareketleri Ödenmiş sermaye, sermaye düzeltme farkları ve paylara ilişkin prim hareketlerinin nakit etkisi; tescil, genel kurul ve banka hareketleriyle desteklenmelidir.
Yedekler ve geçmiş yıl kar/zarar hareketleri Kar yedekleri ile geçmiş yıl kar/zarar hareketlerinin nakit etkisi; kar dağıtımı, aktarım ve genel kurul kararlarıyla desteklenmelidir.
Dönem karı transfer / kar dağıtımı etkisi Dönem karının finansman faaliyetlerinde tekrar sayılmasını önlemek için kullanılan otomatik dengeleme satırı; kar dağıtımı varsa ayrıca çalışma kağıdıyla açıklanmalıdır.
Finansman faaliyetlerinden sağlanan / kullanılan net nakit Finansal borçlar, sermaye, yedekler ve kar dağıtımı/aktarım hareketleri. Enflasyon farkları nakit hareketi olarak dikkate alınmaz.
Nakit ve nakit benzerlerindeki net artış / azalış Alt bölüm toplamı ve mutabakat kontrolü.
Dönem başı nakit ve nakit benzerleri Önceki dönem finansal durum tablosundaki nakit ve nakit benzerleri.
Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri Cari dönem finansal durum tablosundaki nakit ve nakit benzerleri.
Otomatik nakit akış mutabakat farkı Dönem sonu nakit - dönem başı nakit - net nakit artış/azalış mutabakatı. Fark varsa aşağıdaki mutabakat analizi satırlarıyla açıklanmalıdır.
İşletme sermayesi değişimlerinden ayrıştırılan enflasyon etkisi İşletme sermayesi değişimleri içinde otomatik nakit hareketinden çıkarılan enflasyon düzeltmesi etkisi.
Yatırım faaliyetlerinden ayrıştırılan enflasyon etkisi Yatırım faaliyetleri içinde otomatik nakit hareketinden çıkarılan enflasyon düzeltmesi etkisi.
Finansman faaliyetlerinden ayrıştırılan enflasyon etkisi Finansman faaliyetleri içinde otomatik nakit hareketinden çıkarılan enflasyon düzeltmesi etkisi.
Kar/zarar tablosundaki net parasal pozisyon etkisi BOBİ FRS enflasyon muhasebesi nedeniyle kar/zarar tablosuna yansıyan, nakit girişi veya çıkışı yaratmayan net parasal pozisyon kazancı/kaybı.
Faaliyete eklenen amortisman ve tükenme payları (e-defter amortisman kayıtları; yoksa VUK birikmiş amortisman değişimi) 257, 268, 278 hesaplarına gider/maliyet karşılığı yapılan dönem amortismanı; enflasyon düzeltme, aktarma ve satış kayıtları hariçtir. Tam e-defter hareketi yoksa birikmiş amortisman bakiyelerinin artışı kullanılır. Faaliyete eklenir, duran varlık hareketinden düşülür; toplam nakit değişmez.
Satıcı üzerinden alınıp dönem içinde ödenen duran varlıklar — faaliyetten yatırıma aktarıldı (tahmini: satıcı hesabı ödeme oranıyla) Duran varlık faturası satıcı (320/329/336/420…) hesabına alacak kaydedildiğinde ödeme yevmiyesinde duran varlık hesabı görünmez ve ödeme faaliyete düşer. Ödenen kısım, satıcı hesabına dönem içi nakit ödemenin (açılış borcu + dönem alacak kayıtları) toplamına oranıyla tahmin edilir; satıcılar tek hesapta izleniyorsa oran o hesabın geneline göredir. Sabit kıymet çalışma kağıdı ve ödeme dekontlarıyla doğrulanmalıdır.
Mutabakat farkı inceleme önceliği Kalan fark için işletme sermayesi sınıflaması, nakit dışı düzeltmeler, manuel tablo düzeltmeleri, önceki dönem açılışı ve eksik çalışma kağıtları öncelikle incelenmelidir.
Hareket bazlı nakit akışı kullanılamadı; kullanılabilir 10x kasa/banka e-defter hareketi bulunamadı Finansal tablo kalemlerinden otomatik türetilen satır.

Denetçi Çalışması

Vazgeç

Dijital Kanıt Dosyaları

Dijital kanıt dosyası yüklemek için önce çalışma kağıdını kaydedin.

Denetim Programı Denetim Dosyaları