Özkaynak Değişim Tablosu Çalışma Kağıdı
Örnek Üretim ve Ticaret A.Ş.
Yazı:
Dosyalarım
Nasıl yapılır? — Özkaynak Değişim Tablosu Çalışma Kağıdı
Amaç
Özkaynak kalemlerinin dönem başı–hareket–dönem sonu geçişinin her satırının bir hukuki işleme (genel kurul kararı, tescil, dağıtım) dayandığını ve tablonun bilançoyla mutabık olduğunu doğrulamak.
Bu ekranda ne yaparsın
Sermaye, yedekler, geçmiş yıl kâr/zararları ve dönem kârının hareket tablosunu kurar; her hareketi belgeyle eşleştirir; yasal yedek ayrımını TTK ile kontrol edersin.
Adım adım
- Her özkaynak kaleminin dönem başı bakiyesini önceki yıl denetim raporuyla mutabık kıl.
- Sermaye artırım/azaltımını ticaret sicil tesciliyle eşleştir.
- Kâr dağıtımını genel kurul kararı, stopaj beyannamesi ve ödeme belgeleriyle doğrula.
- Birinci/ikinci tertip yasal yedek ayrımını TTK md. 519 ile kontrol et.
- Dönem sonu bakiyelerin bilançoyla eşit olduğunu doğrula.
Hangi kanıtları toplarsın
- Genel kurul tutanakları ve hazirun cetveli
- Ticaret sicil tescil belgeleri
- Kâr dağıtım tablosu ve stopaj beyannamesi
- SUP-018 çalışması
Sık yapılan hatalar
- Hareketi hukuki belgeye dayandırmamak.
- Yasal yedekleri TTK ile kontrol etmemek.
- Dönem başı bakiyeyi önceki rapora bağlamamak.
Bağlantılı ekranlar
SUP-018, SUR-01 (TTK 376), Finansal Tablo Sunumu ÇK ve Dipnotlar ile ilişkilidir.
Bu Çalışma Kağıdının Adreslediği Risk Kayıtları
Karşılaştırmalı dönem uyarısı:
2024 yılı nakit akışı ve özkaynak değişim tablosunun önceki dönem kolonu için 2024 yılının ilk ay e-defteri gerekir. Bu dosyada Ocak ayına ait e-defter kaynağı bulunamadı; mizan verisi dönem başı finansal durum bilgisini otomatik üretmek için yeterli değildir.
Önceki dönem (2024) için enflasyon düzeltme kaydı yok ve önceki yıl düzeltilmemiş olarak izleniyor; önceki dönem tutarları cari ölçü birimine ÇEVRİLEMEDİ. Enflasyon Düzeltmesi sayfasındaki 'Önceki dönem' bloğundan düzeltme kayıtlarını oluşturun (ilk uygulama yılında önceki yıl önce düzeltilir, sonra cari birime çevrilir).
Önemlilik Etkisi
ONM-01 Parametreleri
Seçilen Baz
Hasılat
Genel Önemlilik
513.500,00
Performans Önemliliği
359.450,00
Açıkça Önemsiz Eşik
25.675,00
Yöntem
Basit yöntem
Tablo Sonucu
Genel Önemli
Özkaynak Değişim Tablosu çalışma kağıdı Hasılat bazına göre belirlenen Basit yöntem ile değerlendirilir. Cari dönem toplamı 83.570.496,43; finansal tablo geneli önemlilik 513.500,00, performans önemliliği 359.450,00, açıkça önemsiz yanlışlık eşiği 25.675,00. Sonuç: Genel Önemli.
Varsayılan Denetim Prosedürleri
- Önceki dönem kapanış özkaynak tutarlarını cari dönem açılışıyla mutabıklaştır.
- Dönem karı/zararı satırını kar veya zarar tablosu ile karşılaştır.
- Sermaye artırımı, kar dağıtımı, yedek aktarımı ve geçmiş yıl kar/zarar hareketleri için karar ve belgeleri değerlendir.
- Özkaynak alt kalemleri toplamının finansal durum tablosundaki özkaynak toplamıyla uyumunu kontrol et.
- Özel hareket veya sınıflama varsa düzeltme kaydı ve denetçi açıklamasıyla destekle.
Dikkate Alınacak Konular
- Özkaynak değişim tablosunun önceki dönem kapanışı, cari dönem açılışı ve finansal durum tablosundaki özkaynak toplamı ile mutabık olduğunu kontrol et.
- Sermaye artırımı, kar dağıtımı, yedek aktarımı ve geçmiş yıl kar/zarar hareketleri için karar, tescil ve kanıtlayıcı belge durumunu değerlendir.
- Önceki dönem verisi eksikse, daha önceki yıl kapanış e-defteri veya kullanıcı düzeltmesiyle desteklenmesi gereken alanları açıkça belirt.
- Finansal tablo setinin tamlığı açısından özkaynak değişim tablosu ve dipnot sunumunun birbirini desteklediğini değerlendir.
Tablo Satırları ve Dayanak
Dijital Kanıt Dosyaları
Dijital kanıt dosyası yüklemek için önce çalışma kağıdını kaydedin.