Vergi Borçlarında Gecikme Zammı
Gecikme zammının hesaplanması, oranları ve uygulanma esasları.
Vergi borçlarının vadesinde ödenmemesi durumunda, borcun tahsili sırasında gecikilen süre için gecikme zammı uygulanır.
Gecikme zammı, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında düzenlenmiş olup kamu alacaklarının zamanında ödenmesini sağlamak amacıyla uygulanır.
Gecikme Zammı Nedir?
Gecikme zammı, vadesinde ödenmeyen kamu alacaklarına vade tarihinden itibaren ödeme tarihine kadar uygulanan ek mali yükümlülüktür.
Bu zam, borcun gecikilen süre boyunca artmasına neden olur.
Gecikme Zammı Oranı
Mevcut düzenlemeye göre gecikme zammı oranı aylık %3,7 olarak uygulanmaktadır.
Bu oran Cumhurbaşkanı kararı ile belirlenir ve zaman zaman değiştirilebilir. Vadesi eski borçlarda her ay, başladığı tarihte yürürlükte olan oranla hesaplanır.
| Yürürlük tarihi | Aylık oran | Dayanak |
|---|---|---|
| 13.11.2025 | %3,7 | CBK 10556 (RG 13.11.2025) |
| 21.05.2024 | %4,5 | CBK 8484 (RG 21.05.2024) |
| 14.11.2023 | %3,5 | CBK 7782 (RG 14.11.2023) |
| 21.07.2022 | %2,5 | CBK 5801 (RG 21.07.2022) |
| 30.12.2019 | %1,6 | CBK (RG 30.12.2019) |
| 02.10.2019 | %2,0 | CBK 1592 (RG 02.10.2019) |
| 01.07.2019 | %2,5 | CBK 1266 |
Gecikme faizi (VUK 112) ve pişmanlık zammı (VUK 371) da aynı oranla hesaplanır. Tecil faizi yıllık %39'dur (13.11.2025'ten). Tablo 01.07.2019'dan başlar; son kontrol 21.10.2026.
Gecikme Zammı Nasıl Hesaplanır?
Gecikme zammı, borcun ödenmeyen kısmı üzerinden gecikilen süre için hesaplanır.
Örnek hesaplama:
- Vergi borcu: 100.000 TL
- Gecikme süresi: 2 ay 10 gün
- Gecikme zammı oranı: %3,7
Hesaplama (6183 md. 51: her ay için ayrı ayrı; ay kesrine isabet eden kısım gün hesabıyla, ay 30 gün):
100.000 × %3,7 × (2 + 10/30) = 8.633,33 TL gecikme zammı
Toplam borç: 108.633,33 TL. Gecikme faizinde (VUK 112) ay kesirleri dikkate alınmaz; pişmanlık zammında (VUK 371) ay kesri tam ay sayılır.
Hesaplayıcı
Gecikme Zammı Ne Zaman Başlar?
Gecikme zammı, borcun vade tarihinden itibaren işlemeye başlar.
Borç ödeme emrine konu olmuş olsa bile, ödeme yapılmadığı sürece gecikme zammı işlemeye devam eder.
Gecikme Zammı Nereden Ödenir?
Vergi borcu ve gecikme zammı aşağıdaki kanallardan ödenebilir:
- Dijital Vergi Dairesi
- Anlaşmalı bankalar
- Vergi daireleri
- PTT şubeleri
Gecikme Zammı Uygulanmaması Mümkün mü?
Genel kural olarak vadesinde ödenmeyen vergi borçları için gecikme zammı uygulanır.
Ancak bazı dönemlerde çıkarılan vergi yapılandırma kanunları ile gecikme zamlarının bir kısmı silinebilir veya Yİ-ÜFE oranına dönüştürülebilir.
Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark
- Gecikme zammı tahsil aşamasında uygulanır.
- Gecikme faizi ise verginin tarh aşamasında uygulanabilir.
- Her iki kavram farklı hukuki süreçlere aittir.