2025 YILI YMM TASDİK HADLERİ
I. GİRİŞ
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği'nde, 2023 ve sonraki yıllar için hadlerin Bakanlıkça özel belirleme yapılmadıkça, yeniden değerleme oranı kadar artırılarak uygulanacağı belirtilmiştir.
Bu oran %43,93 olup, 01/01/2025 tarihinden itibaren geçerli olacaktır.
II. YMM TAM TASDİK DENETİMİNİN YASAL ZORUNLULUĞU
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Mükerrer 227. maddesine göre, yıllık aktif toplamı veya net satışlar belirlenen hadleri aşarsa, izleyen yıl tam tasdik zorunluluğu vardı. Ancak 2025 yılında bu zorunluluk kaldırılmıştır.
| Kriter | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL) | 2024 Yılı (TL) |
|---|---|---|---|
| Aktif Toplam | 18.057.000 | 40.254.000 | 57.937.000 |
| Net Satışlar Toplamı | 36.104.000 | 80.487.000 | 115.845.000 |
Not: Yukarıdaki sınırlar aşılmış olsa bile, 2025 için tam tasdik yasal zorunluluk değildir. Ancak bazı vergi haklarından yararlanmak için tam tasdik sözleşmesi yapılması faydalı olabilir.
III. YATIRIM İNDİRİMİ VE İSTİSNA LİMİTLERİ
7338 sayılı Kanun ile YMM raporu zamanında ibraz edilmeyen mükelleflere özel usulsüzlük cezası uygulanmaktadır.
2025 Yılı Özel Usulsüzlük Cezası: Alt sınır 330.000 TL, üst sınır 3.300.000 TL.
| İstisnanın Türü | 2020 Yılı (TL) | 2021 Yılı (TL) | 2022 Yılı (TL) | 2023 Yılı (TL)* | 2024 Yılı (TL)* |
|---|---|---|---|---|---|
| KVK 5/1-e (Taşınmaz / İştirak Hisse Satış İstisnaları) | – | – | 487.000 | 663.000 | 663.000 |
| Yatırım İndirimi (35 Sıra No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliği) | 1.508.000 | 1.508.000 | – | – | – |
* 2025 yılı için ayrı limit belirlenmemişse bu limitler geçerlidir.
IV. TAM TASDİK SÖZLEŞMESİNİN SAĞLADIĞI HAKLAR
31 Ocak 2025 tarihine kadar YMM ile yapılacak tam tasdik sözleşmesi bazı önemli haklar sağlar. Mükelleflerin bu tarihe kadar sözleşme yapmaları önerilir.
| Sıra No | Sağlanan Haklar ve Avantajlar (1.1.2025'ten itibaren geçerli) | Yasal Dayanak |
|---|---|---|
| 1 | 2.600.000 TL üzerindeki indirimli oranlı KDV iadelerini YMM raporu ile nakden alabilme imkanı (sözleşme yoksa VİR ile alınabilir) | 46 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Tebliği |
| 2 | 1.300.000 TL üzerindeki diğer KDV iadelerini YMM raporu ile alabilme imkanı | — |
| 3 | Özel fatura ile yapılan satışlarda 350.000 TL'ye kadar nakit iade alabilme | — |
| 4 | İmalatçı ihracatçılarda aylık nakit iade sınırı 50.000 TL yerine 100.000 TL olarak dikkate alınır | 41 ve 52 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği |
| 5 | Gelir/Kurumlar vergisinden kesinti yoluyla ödenmiş, henüz sonuçlanmamış nakit iade taleplerinde üst limit 3.400.000 TL olarak uygulanır | 315 ve 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğleri |
| 6 | KDV iadelerinde indirimli teminat uygulamasından yararlanma (diğer şartlarla birlikte) | 1 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği |
| 7 | Artırımlı teminat uygulamasında %60 teminattan yararlanma imkanı (diğer şartlarla birlikte) | 2 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği |
| 8 | Mal teslimi/hizmet ifalarına yönelik faturaların karşıt incelemeleri YMM’ler arası bilgi teyidi ile yapılabilir | 27, 29 ve 45 Seri No.lu SM, SMMM ve YMM Genel Tebliği |
| 9 | 50.000 TL ve üzerindeki KDV mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu ile yerine getirilir. Süresinde tam tasdik sözleşmesi varsa YMM raporu ile de yerine getirilebilir | 46 ve 52 Seri No.lu KDV Genel Tebliği |
| 10 | Sahte belge kullanımında, %5 sınırı aşılmadıkça özel esaslar uygulanmaz | 46 Seri No.lu KDV Genel Tebliği |
| 11 | Yanıltıcı belge kullanımında, %5 sınırı aşılmadıkça özel esaslar uygulanmaz | 46 Seri No.lu KDV Genel Tebliği |
Tam Tasdik Programları
Tam tasdik tutanakları, raporları hazırlanmakta ve tüm finansal tabloları beyannameden alınarak mali analize tabi tutulmaktadır.
KDV İade Programları
KDV karşıt inceleme tutanakları, vergi dairesi bilgi ve teyit yazıları ile Mal İhracından KDV İade raporları düzenlenmektedir.
YanıtlıYorum
Türk vergi mevzuatı üzerine tüm sorularınızı yapay zeka desteği ile birlikte yanıtlıyorum.
Katma Değer Vergisi
Katma Değer Vergisi iade işlemlerine yönelik olarak KDV İade Raporları düzenlenmektedir.
E-Defterler
XML formatındaki E-Defter ve E-Belge görüntülenmesi, işlenmesi ve mali analize tabi tutulmasına yönelik programlar sunulmaktadır.
Mali Analiz
Kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden her türlü mali tablolar üretebilmekte, mali analiz işlemine tabi tutulmaktadır.
Yazılarımız
Türk mali mevzuatı ile ilgili görüş ve önerilerimizi paylaştığımız güncel yazılarımızı okumanızı önermekteyiz.