335 - Personele Borçlar

Amaç

Ortaklardan/ortaklara ve ilişkili taraflardan/taraflara olan cari hesap hareketlerinin niteliğini, örtülü kazanç aktarımı ve adat (faiz) gereğini değerlendirmek.

Bu ekranda ne yaparsın

Cari hesabın yıl içi hareketlerini ve bakiye yönünü incelersin. İşletmenin ortağa finansman sağladığı (ortaktan alacak) durumlarda adat/faiz hesaplaması yapar, örtülü kâr dağıtımı ve transfer fiyatlandırması riskini değerlendirirsin.

Adım adım

1. Cari hesabın dönem boyunca yönünü izle: işletme mi ortağı fonluyor, ortak mı işletmeyi.
2. Ortaktan alacak niteliğindeki dönemler için adat (faiz) hesapla (Adatlama modülü).
3. Faiz tahakkuk ettirilmemişse örtülü kazanç / transfer fiyatlandırması riskini bulgu olarak yaz.
4. Hareketlerin dayanak belgelerini (sözleşme, dekont, karar) incele.
5. KDV ve gelir yönünden (adat faizine KDV) etkiyi değerlendir.

Hangi kanıtları toplarsın

• Ortaklar/ilişkili taraf cari hesap ekstreleri
• E-defter/Kebir tarihli hareket dökümü (adat için zorunlu)
• Ödünç sözleşmeleri, genel kurul/yönetim kararları

Sık yapılan hatalar

• Adat hesaplamayı mizanla yapmaya çalışmak (tarihli hareket gerekir).
• Faizsiz ortak finansmanını örtülü kazanç açısından değerlendirmemek.
• Adat faizine KDV boyutunu atlamak.

İlgili mevzuat

BDS 550, BDS 240; KVK örtülü kazanç ve transfer fiyatlandırması, KDVK.

Tüm mevzuat rehberi

Bağlantılı ekranlar

Adatlama modülü ile doğrudan çalışır; Kasa ve Bulgular'a bağlanır.