BDS Kapsam Matrisi

Denetimin amacını, makul güvence kavramını, mesleki şüphecilik ve mesleki muhakeme ile BDS'lere uyum yükümlülüğünü tanımlar. Tüm diğer standartların çerçevesidir.

Denetim işinin ön şartlarının bulunduğunu teyit etmeyi ve sözleşme şartlarının (kapsam, sorumluluklar, raporlama çerçevesi) yazılı olarak mutabık kalınmasını düzenler.

Denetim ekibinin işi düzeyinde kalite yönetimi sorumluluğunu; bağımsızlık, ekip yetkinliği, yönlendirme-gözetim-gözden geçirme ve kalite gözden geçirmesini düzenler.

Çalışma kağıtlarının; uygulanan prosedürleri, elde edilen kanıtları ve ulaşılan sonuçları deneyimli bir denetçinin anlayabileceği biçimde göstermesini ve nihai dosyanın süresinde toparlanmasını düzenler.

Hata değil kasıt kaynaklı önemli yanlışlık risklerini (yönetimin kontrolleri aşması, hasılat hilesi, varlık kötüye kullanımı) belirleme ve bunlara yanıt verme sorumluluğunu düzenler.

Finansal tablolara doğrudan veya dolaylı etkisi olan yasal düzenlemelere uyumsuzlukların denetimde nasıl ele alınacağını düzenler.

Denetimin kapsam ve zamanlaması, önemli bulgular, bağımsızlık ve önemli güçlükler gibi hususların üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilmesini düzenler.

Denetim sırasında belirlenen iç kontrol eksikliklerinin, önemlilik derecesine göre yazılı olarak bildirilmesini düzenler.

Genel denetim stratejisinin ve ayrıntılı denetim planının oluşturulmasını; kapsam, zamanlama ve yönlendirmenin belirlenmesini düzenler.

İşletmeyi, faaliyet çevresini ve iç kontrolü tanıyarak finansal tablo ve iddia düzeyinde önemli yanlışlık risklerinin belirlenmesini düzenler.

Finansal tablo geneli önemlilik, performans önemliliği ve açıkça önemsiz yanlışlık eşiğinin belirlenmesini ve denetim ilerledikçe güncellenmesini düzenler.

Belirlenen önemli yanlışlık risklerine karşı kontrol testleri ve esaslı prosedürlerin (detay testi, analitik) tasarlanıp uygulanmasını düzenler.

Muhasebe veya bilgi işlem hizmetini dış bir kuruluştan alan işletmelerde, hizmet kuruluşundaki kontrollerin denetime etkisini düzenler.

Tespit edilen yanlışlıkların biriktirilmesini, düzeltilmemiş yanlışlıkların tek tek ve toplu etkisinin önemlilikle karşılaştırılmasını düzenler.

Denetim kanıtının yeterli (miktar) ve uygun (ilgililik ve güvenilirlik) olması gerekliliğini ve kanıt elde etme prosedürlerini düzenler.

Stok sayımına katılım, dava ve talepler ile bölümlere ilişkin bilgiler gibi belirli kalemlerde uygulanacak özel prosedürleri düzenler.

Banka, alacak, borç gibi kalemlerde bağımsız üçüncü taraftan yazılı doğrulama alınmasını ve cevapların değerlendirilmesini düzenler.

İlk yıl denetiminde açılış bakiyelerinin önemli yanlışlık içermediğine ve muhasebe politikalarının tutarlı uygulandığına dair kanıt elde edilmesini düzenler.

Finansal ve finansal olmayan veriler arasındaki ilişkilerin değerlendirilmesi yoluyla esaslı analitik prosedürlerin ve genel sonuç değerlendirmesinin yapılmasını düzenler.

Bir kütlenin tamamı yerine örneklem üzerinden test yapılırken örneklem tasarımı, büyüklüğü, seçimi ve hataların kütleye yansıtılmasını düzenler.

Karşılık, değer düşüklüğü, gerçeğe uygun değer gibi tahmin içeren kalemlerde yönetim tahmininin makullüğünün ve yanlılık bulunmadığının değerlendirilmesini düzenler.

İlişkili tarafların ve işlemlerin tam belirlenmesini, olağan iş akışı dışındaki işlemlerin incelenmesini ve açıklama yeterliliğini düzenler.

Raporlama dönemi sonu ile denetçi raporu tarihi (ve sonrası) arasında ortaya çıkan, düzeltme veya açıklama gerektiren olayların ele alınmasını düzenler.

Finansal tabloların süreklilik varsayımıyla hazırlanmasının uygunluğunu, önemli belirsizlik bulunup bulunmadığını ve bunun dipnot ile denetçi raporuna etkisini düzenler.

Yönetimin sorumluluklarını kabul ettiğine ve belirli hususlarda bilgi verdiğine dair yazılı beyan (beyan mektubu) alınmasını düzenler.

Topluluk finansal tablolarının (konsolide tablolar, şube veya bölüm toplulaştırmaları) denetimini düzenler: topluluk denetçisi ve topluluk sorumlu denetçisinin sorumluluğu, topluluğa bağlı birimlerde çalışma yapılacak yerlerin risk bazlı belirlenmesi, toplulaştırma riskini ele almak için topluluk performans önemliliğinden düşük birim performans önemliliği ve birim denetçilerinin çalışmalarına katılım. Programda Konsolidasyon ekranının 8. bölümünde (topluluk denetimi) uygulanır.

İşletmenin iç denetim fonksiyonunun çalışmalarından yararlanma ve doğrudan yardım alma koşullarını düzenler.

Değerleme, aktüerya, mühendislik gibi alanlarda denetçinin kullandığı uzmanın yetkinliğinin, tarafsızlığının ve çalışmasının uygunluğunun değerlendirilmesini düzenler.

Denetçinin görüşünü oluşturma esaslarını ve olumlu görüş içeren standart denetçi raporunun biçim ve içeriğini düzenler.

Cari dönem denetiminde denetçinin mesleki muhakemesine göre en çok önem taşıyan konuların raporda ayrı bir bölümde açıklanmasını düzenler.

Şartlı görüş, olumsuz görüş ve görüş bildirmekten kaçınma durumlarını ve bunların 'önemli' ile 'yaygın' ayrımına göre belirlenmesini düzenler.

Görüşü etkilemeyen ancak kullanıcıların dikkatine sunulması gereken hususların raporda nasıl yer alacağını düzenler.

Finansal tablolardaki önceki dönem bilgilerine ilişkin denetçi sorumluluğunu ve raporlama etkisini düzenler.

Faaliyet raporu gibi belgelerde yer alan, denetlenmemiş diğer bilgiler ile finansal tablolar arasında önemli tutarsızlık bulunup bulunmadığının değerlendirilmesini düzenler.

Ara dönem finansal bilgilerin sınırlı denetimini düzenler: sorgulama ve analitik prosedürlere dayanır, görüş yerine 'sonuç' bildirilir (olumlu, şartlı, olumsuz sonuç ya da sonuç bildirmekten kaçınma). Güvence düzeyi bağımsız denetime göre sınırlıdır.