Örnek Holding Grubu — 2025 Konsolide (BOBİ FRS, herkese açık örnek)
Nasıl yapılır? — Konsolidasyon
Amaç
Grup şirketlerinin denetim dosyalarındaki tablolardan, grup yapısı ve eliminasyon kayıtlarıyla konsolide finansal tabloları, dipnotları, grup denetimi çalışma kağıdını ve konsolide denetçi raporunu hazırlamak.
Bu ekranda ne yaparsın
Grup yapısına bağlı ortaklıkları, iştirakleri ve iş ortaklıklarını pay oranı, edinim tarihi, yatırım tutarı ve edinim tarihindeki net varlıklarla eklersin. Yatırım–özkaynak eliminasyonu, şerefiye ve özkaynak yöntemi kayıtları otomatik üretilir. Grup içi bakiyeleri ilişkili taraf listelerinden karşılaştırıp tek tıkla elimine eder, grup içi kâr payı, stokta kalan kâr ve duran varlık satışı yardımcılarını veya elle kaydı kullanırsın. Konsolide finansal durum, kâr veya zarar, özkaynak ve nakit akış tablolarını, grup denetimi (BDS 600) bölümünü ve denetçi raporu bilgilerini aynı sayfada tamamlar; bitince konsolidasyonu kesinleştirir ve istersen sonraki yıla devredersin.
Adım adım
- "Bağlı ortaklık / iştirak ekle" ile grup üyelerini pay oranı, edinim tarihi, yatırım tutarı ve edinim net varlıklarıyla gir.
- Grup içi bakiyeler bölümünde mutabık bakiyeler için "Eliminasyon kaydı oluştur"a bas; fark çıkanları önce incele.
- Grup içi kâr payı, satış, stokta kalan kâr ve duran varlık satışı eliminasyonlarını yardımcılarla veya "Elle konsolidasyon kaydı ekle" ile gir.
- Özet kutularında denklik kontrolünü ve "Kontrol edilmesi gerekenler" uyarılarını gider.
- Konsolide tabloları, nakit akışını ve dipnotları incele; grup içi borç verme ve faiz nakit akışlarını ilgili bölüme gir.
- Grup denetimi (BDS 600) bölümünde grup önemliliğini, bileşenleri ve prosedürleri doldur; denetçi raporu imza ve kilit denetim konularını kaydet.
- Hata ve uyarı kalmayınca "Kesinleştir"e bas; PDF/Excel/Word çıktısını al, gerekiyorsa sonraki yıla devret.
Hangi kanıtları toplarsın
- Grup şirketlerinin ilişkili taraf listeleri ve grup içi mutabakat yazıları
- Pay alım-satım sözleşmeleri ve edinim tarihi net varlık hesaplaması
- Bileşen denetçilerine gönderilen talimat mektupları ve alınan raporlar
- Konsolide rapor (PDF/Excel) ve grup denetimi çalışma kağıdı (PDF)
Sık yapılan hatalar
- Fark çıkan grup içi bakiyeleri incelemeden elimine etmek (yoldaki ödeme veya mal, kayıt hatası olabilir).
- Kontrol devam ederken yapılan pay alım-satımlarını "pay değişiklikleri" tablosuna tarih sırasıyla girmemek.
- Yukarı yönlü satışta (bağlı ortaklık satıcı) satan şirketi seçmemek; kontrol gücü olmayan pay payı ayrılmaz.
- Grup içi borç verme ve faiz nakit akışlarını elle düzeltmeyi unutmak.
İlgili mevzuat
BOBİ FRS Bölüm 22 (konsolidasyon), Bölüm 21 (şerefiye); TFRS 10, TFRS 3, TFRS 11, TMS 28, TMS 36, TMS 21; BDS 600 (grup denetimleri), BDS 550 (ilişkili taraflar), BDS 700/701 (denetçi raporu ve kilit denetim konuları).
Bağlantılı ekranlar
Grup şirketlerinin denetim dosyaları ve İlişkili Taraflar listeleri, Şirketin Sunduğu Tablolar (STM-01 konsolide kapsam), Konsolidasyonlar listesi.
Herkese açık örnek (salt okunur).
Kurgusal bir grubun konsolidasyonunu, otomatik kayıtlarını, konsolide tablolarını ve PDF/Excel çıktısını inceleyebilirsiniz; bu sayfada değişiklik yapılamaz.
Kendi grubunuzu kurmak için üye girişi yapıp kendi denetim dosyalarınızla konsolidasyon açabilirsiniz.
BOBİ FRS kuralları uygulanıyor:
bağlı ortaklıklar tam konsolide edilir (Bölüm 22); şerefiye faydalı ömrü boyunca doğrusal itfa edilir — tahmin edilemezse 10 yıl, değer düşüklüğü testi yapılmaz (Bölüm 21);
iştirakler için maliyet veya özkaynak yöntemi seçilir (Bölüm 10); kontrol gücü olmayan paylar net varlıklardaki payla ölçülür.
TMS 29: grup şirketlerinin tutarları kendi dosyalarında düzeltilmiştir; edinim tarihi net varlıkları edinim ayından dönem sonuna düzeltme katsayısıyla taşınır.
Mutlaka bilinmesi gereken kurallar
Aşağıdaki durumlar otomatik hesaplanmaz veya sizin yapmanız gereken bir adım içerir. Bu kurallara uyulmazsa konsolide tablolar yanlış olur.
- Yurt dışı bağlı ortaklığın dosyası: Şirketin denetim dosyası kendi para biriminde (ör. EUR) hazırlanmalı ve bu dosyada enflasyon düzeltmesi yapılmamalıdır. TL'ye çevrim konsolidasyonda, grup yapısında girilen kurlarla yapılır.
- Yurt dışı bağlı ortaklığın şerefiyesi: Şerefiyenin BOBİ FRS yabancı para çevrimi hükümleri uyarınca her dönem sonu kapanış kuruyla yeniden çevrilmesi için grup yapısında "edinim tarihi kuru" girilmelidir. Girilmezse şerefiye TL tutarıyla izlenir ve kur farkı oluşmaz.
- Pay alım-satımlarının girilmesi: Kontrol devam ederken yapılan her pay alımı veya satımı grup yapısındaki "pay değişiklikleri" tablosuna ayrı satır olarak, tarih sırasıyla girilmelidir; sahiplik oranı alanı tüm işlemlerden sonraki orandır. Girilmeyen işlem şerefiyeyi ve kontrol gücü olmayan payları bozar.
- Kontrol kaybından sonra elde kalan pay: Elde kalan pay %20 veya üzerindeyse bu yıl özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlarda gösterilir. Konsolidasyonu "sonraki yıla devret" düğmesiyle taşırsanız şirket iştirak olarak otomatik eklenir (özkaynağını ve dönem kârını siz girersiniz); sonraki yılın konsolidasyonunu yeniden açarsanız şirketi iştirak olarak kendiniz eklemelisiniz.
Örnek: yurt dışı bağlı ortaklığın TL'ye çevrimi (%80 pay, EUR)
Kurlar: dönem sonu 40,00 · ortalama 35,00 · önceki dönem sonu 30,00 · önceki ortalama 28,00. Önceki dönem birikmiş çevrim farkı 0.
Çevrim farkı = 80 × 40 − 70 × 30 − 10 × 35 = 750 (dönem sonu net varlık − dönem başı net varlık − dönem kârı, her biri kendi kuruyla).
Konsolidasyonda %80'i (600) ana ortaklığın özkaynağında "yabancı para çevrim farkları" satırında,
%20'si (150) kontrol gücü olmayan payların içinde gösterilir. Edinim tarihi kuru girildiyse şerefiye de kapanış kuruyla yeniden çevrilir ve farkı tamamen ana ortaklığa yazılır.
Nakit akışında kalemler ortalama kurla çevrilir; dönem başı nakit önceki dönem sonu, dönem sonu nakit dönem sonu kuruyla; aradaki fark "kur farkının nakde etkisi" satırındadır.
Şirket elden çıkarıldığında (kontrol kaybı) birikmiş çevrim farkının ana ortaklık payı özkaynaktan çıkar: geçmiş yıllar kârlarına aktarılır, kâr veya zarara yansıtılmaz. Program önceki dönem sonundaki birikmiş farkı kullanır; yıl başından çıkış tarihine kadar oluşan fark varsa elle kayıtla eklenmelidir.
| Kalem | EUR | Kur | TL |
|---|---|---|---|
| Nakit (varlık) | 100 | dönem sonu 40 | 4.000 |
| Ticari borçlar (yükümlülük) | 20 | dönem sonu 40 | 800 |
| Hasılat / giderler → dönem kârı | 10 | ortalama 35 | 350 |
| Ödenmiş sermaye | 50 | tarihi (önceki çevrilmiş tutar) | 1.500 |
| Geçmiş yıllar kârları | 20 | tarihi | 600 |
| Yabancı para çevrim farkı | — | fark | 750 |
Şirket elden çıkarıldığında (kontrol kaybı) birikmiş çevrim farkının ana ortaklık payı özkaynaktan çıkar: geçmiş yıllar kârlarına aktarılır, kâr veya zarara yansıtılmaz. Program önceki dönem sonundaki birikmiş farkı kullanır; yıl başından çıkış tarihine kadar oluşan fark varsa elle kayıtla eklenmelidir.
Bu sürümün kapsamı ve açıklamalar
- Dönem içinde edinilen bağlı ortaklık: edinim tarihinden önceki gelir ve giderler konsolide kâr veya zarardan otomatik çıkarılır. Edinim tarihli ara dönem tablosu varsa grup yapısında "edinim öncesi dönem kârı"nı girin; girilmezse gün oranıyla hesaplanır.
- Dönem içinde elden çıkarılan bağlı ortaklık (kontrol kaybı): "elden çıkarma tarihi" girilir. Şirket dönem sonu finansal durumuna alınmaz, çıkışa kadarki sonuçları konsolide edilir, ana ortaklıktaki satış kârı konsolide tutara (bedel − çıkış tarihindeki net varlık payı − net şerefiye) düzeltilir. Elde kalan pay varsa oranı girilir: konsolide defter değerinin kalan kısmıyla ölçülür.
- Kontrol değişmeden pay alımı / satımı ve kademeli edinim: grup yapısındaki "pay değişiklikleri" alanlarıyla otomatik hesaplanır (özkaynak işlemi; şerefiye ilk edinimdeki tutarında kalır; kademeli edinimde önceki payın defter değeri maliyete dahildir). Yıl içinde birden fazla işlem tarih sırasıyla girilebilir; hepsi otomatik hesaplanır.
- Yurt dışı bağlı ortaklık: dosyası kendi para biriminde hazırlanır (enflasyon düzeltmesi uygulanmaz); para birimi ve kurlar girilince BOBİ FRS yabancı para çevrimi hükümleri uyarınca TL'ye çevrilir, çevrim farkı özkaynakta izlenir; nakit akışında kur etkisi ayrı satırdadır. Edinim tarihi kuru girilirse şerefiye kapanış kuruyla yeniden çevrilir.
- İş ortaklıkları: ortak girişim iştirak gibi seçilen yöntemle, müşterek faaliyet payı oranında satır satır alınır.
- Konsolide özkaynak değişim tablosu: ana ortaklığın kendi özkaynak hareketleri (sermaye artırımı, kâr payı, enflasyon düzeltmesi…) ayrı satırlarda gösterilir; kalan tutar "konsolidasyon etkisi" satırındadır (bağlı ortaklıkların edinim sonrası özkaynak hareketleri, kontrol gücü olmayan paylar, grup yapısı değişiklikleri) ve dipnotta açıklanmalıdır.
- Grup içi kâr payı: "Grup içi kâr payı" türünde girilen kayıtların tutarı, ana ortaklığın tahsilatı ve bağlı ortaklığın ödemesi olarak konsolide nakit akışından otomatik çıkarılır. Grup içi borç verme/alma nakit akışları elle düzeltilmelidir.
- Konsolide denetçi raporu: imza bilgileri ve grup denetimine özgü kilit denetim konuları 9. bölümde girilir; girilmezse ana ortaklık denetçi raporundan alınır ve raporda bu belirtilir.
Bağlı ortaklık / iştirak1 / 1
Konsolide toplam varlıklar201.730.993,33
Konsolide dönem kârı49.490.637,27
Ana ortaklık payı / kontrol gücü olmayan48.891.054,90 / 599.582,37
Denklik kontrolüDenk
Uygulanan özel işlemler
- Örnek Lojistik A.Ş.: iştirakteki örtük şerefiye (300.000,27) 10 yılda itfa edildi; dönem itfası 30.000,03 özkaynak yöntemi payından düşüldü (BOBİ FRS Bölüm 10, 21).
- Ana ortaklıkta BOBİ FRS 27.3 geçiş hükümleri (ilk uygulama) kullanıldığından konsolide kâr veya zarar, diğer kapsamlı gelir ve nakit akış tablolarında önceki dönem sütunu sunulmaz; konsolide finansal durum tablosunun önceki dönem sütunu açılış bilançosudur.
1. Grup yapısı
| Şirket | Tür | Pay % | Edinim | Yatırım | Edinim net varlıkları (düzeltilmiş) | Şerefiye (net, itfa sonrası) | Kontrol gücü olmayan pay | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Örnek Dağıtım A.Ş. dosya | Bağlı ortaklık Tam konsolidasyon |
80,00 | 01.01.2022 | 6.000.000,00 |
6.749.999,35
katsayı 4,6034
|
360.000,31 | 16.714.099,28 | |
| Örnek Lojistik A.Ş. | İştirak Özkaynak yöntemi |
30,00 | 01.01.2022 | 1.500.000,00 |
3.999.999,10
katsayı 4,6034
|
- | - |
2. Konsolidasyon kayıtları
Yatırım–özkaynak eliminasyonu, şerefiye itfası ve özkaynak yöntemi kayıtları grup yapısından otomatik üretilir. Grup içi alacak/borç, satış/alış, gerçekleşmemiş kâr ve kâr payı eliminasyonlarını aşağıdan ekleyin. Kâr veya zarara yazılan tutarlar dönem net kârıyla finansal duruma kendiliğinden taşınır.
Otomatik Örnek Dağıtım A.Ş. — yatırım ve özkaynak eliminasyonu (%80,00) · Yatırım–özkaynak eliminasyonu
Dayanak: BOBİ FRS 22.15, 21.10
| Satır | Borç | Alacak | Önceki borç | Önceki alacak |
|---|---|---|---|---|
| Özkaynaklar · Ödenmiş sermaye | 8.000.000,00 | - | 8.000.000,00 | - |
| Özkaynaklar · Sermaye düzeltme farkları | 16.911.706,64 | - | - | - |
| Özkaynaklar · Kar yedekleri | 6.756.064,31 | - | 2.750.000,00 | - |
| Özkaynaklar · Geçmiş yıllar karları / zararları | 48.904.813,61 | 59.058.068,17 | 4.437.000,00 | 6.749.600,52 |
| Özkaynaklar · Dönem net karı / zararı | 2.997.911,87 | 2.398.329,50 | 2.505.000,00 | 2.004.000,00 |
| Duran Varlıklar · Finansal yatırımlar | - | 6.000.000,00 | - | 6.000.000,00 |
| Özkaynaklar · Kontrol gücü olmayan paylar | - | 16.714.099,28 | - | 3.538.400,00 |
| Duran Varlıklar · Şerefiye | 600.000,52 | - | 600.000,52 | - |
Otomatik Örnek Dağıtım A.Ş. — şerefiye itfası (10 yıl, doğrusal) · Şerefiye itfası
Dayanak: BOBİ FRS Bölüm 21 (şerefiye itfa edilir; faydalı ömür güvenilir tahmin edilemezse 10 yıl)
| Satır | Borç | Alacak | Önceki borç | Önceki alacak |
|---|---|---|---|---|
| KZ · Faaliyet giderleri (-) | 60.000,05 | - | 60.000,06 | - |
| Özkaynaklar · Geçmiş yıllar karları / zararları | 180.000,16 | - | 120.000,10 | - |
| Duran Varlıklar · Şerefiye | - | 240.000,21 | - | 180.000,16 |
Otomatik Örnek Lojistik A.Ş. — özkaynak yöntemi (%30,00) · Özkaynak yöntemi
Dayanak: BOBİ FRS Bölüm 10 (özkaynak yöntemi)
| Satır | Borç | Alacak | Önceki borç | Önceki alacak |
|---|---|---|---|---|
| Duran Varlıklar · Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar | 1.980.000,16 | - | 1.785.000,19 | - |
| Duran Varlıklar · Finansal yatırımlar | - | 1.500.000,00 | - | 1.500.000,00 |
| KZ · Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların kâr/zararlarındaki paylar | - | 194.999,97 | - | 119.999,97 |
| Özkaynaklar · Geçmiş yıllar karları / zararları | - | 285.000,19 | - | 165.000,22 |
Elle Ana ortaklığın bağlı ortaklığa mamul satışı (grup içi hasılat ve maliyet) · Grup içi satış / alış
| Satır | Borç | Alacak | Önceki borç | Önceki alacak |
|---|---|---|---|---|
| KZ · Hasılat | 2.000.000,00 | - | - | - |
| KZ · Satışların maliyeti (-) | - | 2.000.000,00 | - | - |
Elle Bağlı ortaklığın dönem sonu stoklarında kalan grup içi kâr · Gerçekleşmemiş kâr (stok / duran varlık)
| Satır | Borç | Alacak | Önceki borç | Önceki alacak |
|---|---|---|---|---|
| KZ · Satışların maliyeti (-) | 150.000,00 | - | - | - |
| Dönen Varlıklar · Stoklar | - | 150.000,00 | - | - |
Grup içi bakiyeler — mutabakat
Grup şirketlerinin ilişkili taraf listelerinden (BDS 550) okunur: taraf, grup şirketine vergi kimlik numarası veya unvanla bağlanır; listede yazılan hesap kodlarının bakiyeleri karşılaştırılır. Mutabık bakiyeler tek tıkla elimine edilir; fark varsa (yoldaki ödeme/mal, kayıt hatası) önce incelenmelidir. Grup içi satış/alış, faiz ve kâr payı tutarları hesap bazında izlenmediğinden aşağıdan elle girilir.
| Alacaklı → Borçlu | Alacak | Borç | Fark | |
|---|---|---|---|---|
|
Örnek Holding Üretim A.Ş. → Örnek Dağıtım A.Ş.
alacak: Diğer alacaklar (131) borç: Diğer borçlar (331)
|
650.000,00 | 300.000,00 | 350.000,00 | fark incelenmeli |
İlişkili taraf listeleri:
Örnek Holding Üretim A.Ş.
Örnek Dağıtım A.Ş.
Grup içi kâr payı
Bağlı ortaklığın özkaynak değişim tablosundaki kâr payı dağıtımından ana ortaklığa düşen kısım önerilir: ana ortaklığın kâr payı geliri (borç) / geçmiş yıllar kârları (alacak). Tutarı ana ortaklığın kayıtlarındaki temettü geliriyle karşılaştırın; kontrol gücü olmayan paylara ödenen kısım kendiliğinden düşer. Kayıt nakit akışından da tahsilat ve ödeme olarak çıkarılır.
Bağlı ortaklıkların özkaynak hareketlerinde dönem içi kâr payı dağıtımı bulunamadı (yurt dışı bağlı ortaklıklarda kayıt elle girilir).
3. Konsolidasyon çalışma tablosu (cari dönem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Toplam | Eliminasyon | Konsolide |
|---|---|---|---|---|---|
| Nakit ve nakit benzerleri | 3.370.000,00 | 3.370.000,00 | 6.740.000,00 | - | 6.740.000,00 |
| Ticari alacaklar | 9.940.000,00 | 9.940.000,00 | 19.880.000,00 | - | 19.880.000,00 |
| Diğer alacaklar | 740.000,00 | 740.000,00 | 1.480.000,00 | - | 1.480.000,00 |
| Stoklar | 9.253.708,88 | 9.253.708,88 | 18.507.417,76 | -150.000,00 | 18.357.417,76 |
| Peşin ödenmiş giderler ve gelir tahakkukları | 104.431,89 | 104.431,89 | 208.863,78 | - | 208.863,78 |
| TOPLAM DÖNEN VARLIKLAR | 23.408.140,77 | 23.408.140,77 | 46.816.281,54 | -150.000,00 | 46.666.281,54 |
| Ticari alacaklar | 60.000,00 | 60.000,00 | 120.000,00 | - | 120.000,00 |
| Finansal yatırımlar | 7.500.000,00 | - | 7.500.000,00 | -7.500.000,00 | - |
| Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar | - | - | - | 1.980.000,16 | 1.980.000,16 |
| Maddi duran varlıklar | 75.518.236,89 | 75.518.236,89 | 151.036.473,78 | - | 151.036.473,78 |
| Şerefiye | - | - | - | 360.000,31 | 360.000,31 |
| Maddi olmayan duran varlıklar | 736.547,13 | 736.547,13 | 1.473.094,26 | - | 1.473.094,26 |
| Diğer | 47.571,64 | 47.571,64 | 95.143,28 | - | 95.143,28 |
| TOPLAM DURAN VARLIKLAR | 83.862.355,66 | 76.362.355,66 | 160.224.711,32 | -5.159.999,53 | 155.064.711,79 |
| TOPLAM VARLIKLAR | 107.270.496,43 | 99.770.496,43 | 207.040.992,86 | -5.309.999,53 | 201.730.993,33 |
| Finansal borçlar | 3.700.000,00 | 3.700.000,00 | 7.400.000,00 | - | 7.400.000,00 |
| Ticari borçlar | 4.750.000,00 | 4.750.000,00 | 9.500.000,00 | - | 9.500.000,00 |
| Diğer borçlar | 1.410.000,00 | 1.410.000,00 | 2.820.000,00 | - | 2.820.000,00 |
| Dönem karı vergi yükümlülüğü | 670.000,00 | 670.000,00 | 1.340.000,00 | - | 1.340.000,00 |
| Ertelenmiş gelirler | 220.000,00 | 220.000,00 | 440.000,00 | - | 440.000,00 |
| TOPLAM KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER | 10.750.000,00 | 10.750.000,00 | 21.500.000,00 | - | 21.500.000,00 |
| Finansal borçlar | 11.100.000,00 | 3.600.000,00 | 14.700.000,00 | - | 14.700.000,00 |
| Uzun vadeli karşılıklar | 1.850.000,00 | 1.850.000,00 | 3.700.000,00 | - | 3.700.000,00 |
| TOPLAM UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER | 12.950.000,00 | 5.450.000,00 | 18.400.000,00 | - | 18.400.000,00 |
| Ödenmiş sermaye | 8.000.000,00 | 8.000.000,00 | 16.000.000,00 | -8.000.000,00 | 8.000.000,00 |
| Sermaye düzeltme farkları | 16.911.706,64 | 16.911.706,64 | 33.823.413,28 | -16.911.706,64 | 16.911.706,64 |
| Kar yedekleri | 6.756.064,31 | 6.756.064,31 | 13.512.128,62 | -6.756.064,31 | 6.756.064,31 |
| Geçmiş yıllar karları / zararları | 5.395.000,00 | 48.904.813,61 | 54.299.813,61 | 10.258.254,59 | 64.558.068,20 |
| Dönem net karı / zararı | 46.507.725,48 | 2.997.911,87 | 49.505.637,35 | -614.582,45 | 48.891.054,90 |
| Ana ortaklığa ait özkaynaklar | 83.570.496,43 | 83.570.496,43 | 167.140.992,86 | -22.024.098,81 | 145.116.894,05 |
| Kontrol gücü olmayan paylar | - | - | - | 16.714.099,28 | 16.714.099,28 |
| TOPLAM ÖZKAYNAKLAR | 83.570.496,43 | 83.570.496,43 | 167.140.992,86 | -5.309.999,53 | 161.830.993,33 |
| TOPLAM YÜKÜMLÜLÜKLER VE ÖZKAYNAKLAR | 107.270.496,43 | 99.770.496,43 | 207.040.992,86 | -5.309.999,53 | 201.730.993,33 |
| Hasılat | 57.075.428,98 | 57.075.428,98 | 114.150.857,96 | -2.000.000,00 | 112.150.857,96 |
| Satışların maliyeti (-) | -41.042.258,51 | -41.042.258,51 | -82.084.517,02 | 1.850.000,00 | -80.234.517,02 |
| Brüt kar / zarar | 16.033.170,47 | 16.033.170,47 | 32.066.340,94 | -150.000,00 | 31.916.340,94 |
| Faaliyet giderleri (-) | -8.821.011,75 | -8.821.011,75 | -17.642.023,50 | -60.000,05 | -17.702.023,55 |
| Finansman giderleri (-) | -1.451.558,90 | -1.451.558,90 | -2.903.117,80 | - | -2.903.117,80 |
| Diğer gelir / giderler | -137.787,90 | -137.787,90 | -275.575,80 | - | -275.575,80 |
| Net Parasal Pozisyon Kazancı/Kaybı | 42.168.984,89 | -1.340.828,72 | 40.828.156,17 | - | 40.828.156,17 |
| Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların kâr/zararlarındaki paylar | - | - | - | 194.999,97 | 194.999,97 |
| Vergi öncesi kar / zarar | 47.791.796,81 | 4.281.983,20 | 52.073.780,01 | -15.000,08 | 52.058.779,93 |
| Vergi gideri / geliri | -1.284.071,33 | -1.284.071,33 | -2.568.142,66 | - | -2.568.142,66 |
| Dönem karı / zararı | 46.507.725,48 | 2.997.911,87 | 49.505.637,35 | -15.000,08 | 49.490.637,27 |
4. Konsolide Finansal Durum Tablosu
| Kalem | 2025 | 2024 |
|---|---|---|
| Nakit ve nakit benzerleri | 6.740.000,00 | 4.484.000,00 |
| Ticari alacaklar | 19.880.000,00 | 16.180.000,00 |
| Diğer alacaklar | 1.480.000,00 | 910.000,00 |
| Stoklar | 18.357.417,76 | 15.080.000,00 |
| Peşin ödenmiş giderler ve gelir tahakkukları | 208.863,78 | 140.000,00 |
| TOPLAM DÖNEN VARLIKLAR | 46.666.281,54 | 36.794.000,00 |
| Ticari alacaklar | 120.000,00 | 120.000,00 |
| Finansal yatırımlar | - | - |
| Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar | 1.980.000,16 | 1.785.000,19 |
| Maddi duran varlıklar | 151.036.473,78 | 28.060.000,00 |
| Şerefiye | 360.000,31 | 420.000,36 |
| Maddi olmayan duran varlıklar | 1.473.094,26 | 440.000,00 |
| Diğer | 95.143,28 | 50.000,00 |
| TOPLAM DURAN VARLIKLAR | 155.064.711,79 | 30.875.000,55 |
| TOPLAM VARLIKLAR | 201.730.993,33 | 67.669.000,55 |
| Finansal borçlar | 7.400.000,00 | 6.500.000,00 |
| Ticari borçlar | 9.500.000,00 | 8.100.000,00 |
| Diğer borçlar | 2.820.000,00 | 2.820.000,00 |
| Dönem karı vergi yükümlülüğü | 1.340.000,00 | 940.000,00 |
| Ertelenmiş gelirler | 440.000,00 | 320.000,00 |
| TOPLAM KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER | 21.500.000,00 | 18.680.000,00 |
| Finansal borçlar | 14.700.000,00 | 15.900.000,00 |
| Uzun vadeli karşılıklar | 3.700.000,00 | 3.000.000,00 |
| TOPLAM UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER | 18.400.000,00 | 18.900.000,00 |
| Ödenmiş sermaye | 8.000.000,00 | 8.000.000,00 |
| Sermaye düzeltme farkları | 16.911.706,64 | - |
| Kar yedekleri | 6.756.064,31 | 2.750.000,00 |
| Geçmiş yıllar karları / zararları | 64.558.068,20 | 11.231.600,64 |
| Dönem net karı / zararı | 48.891.054,90 | 4.568.999,91 |
| Ana ortaklığa ait özkaynaklar | 145.116.894,05 | 26.550.600,55 |
| Kontrol gücü olmayan paylar | 16.714.099,28 | 3.538.400,00 |
| TOPLAM ÖZKAYNAKLAR | 161.830.993,33 | 30.089.000,55 |
| TOPLAM YÜKÜMLÜLÜKLER VE ÖZKAYNAKLAR | 201.730.993,33 | 67.669.000,55 |
5. Konsolide Kâr veya Zarar Tablosu
| Kalem | 2025 | |
|---|---|---|
| Hasılat | 112.150.857,96 | |
| Satışların maliyeti (-) | -80.234.517,02 | |
| Brüt kar / zarar | 31.916.340,94 | |
| Faaliyet giderleri (-) | -17.702.023,55 | |
| Finansman giderleri (-) | -2.903.117,80 | |
| Diğer gelir / giderler | -275.575,80 | |
| Net Parasal Pozisyon Kazancı/Kaybı | 40.828.156,17 | |
| Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların kâr/zararlarındaki paylar | 194.999,97 | |
| Vergi öncesi kar / zarar | 52.058.779,93 | |
| Vergi gideri / geliri | -2.568.142,66 | |
| Dönem karı / zararı | 49.490.637,27 | |
| Dönem kârının dağılımı | ||
| Kontrol gücü olmayan paylar | 599.582,37 | |
| Ana ortaklık payları | 48.891.054,90 | |
Önceki dönem sütunu gösterilmiyor: ana ortaklıkta BOBİ FRS 27.3 geçiş hükümleri (ilk uygulama) kullanıldı; önceki dönem kâr veya zarar karşılaştırması sunulmaz. Aynı nedenle diğer kapsamlı gelir ve nakit akış tablolarında da önceki dönem yoktur.
6. Konsolide Özkaynak Değişim Tablosu
| Hareket | Ödenmiş sermaye | Sermaye düzeltme farkları | Kar yedekleri | Geçmiş yıllar karları / zararları | Dönem net karı / zararı | Kontrol gücü olmayan paylar | Toplam |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Önceki dönem sonu bakiyeleri | 8.000.000,00 | - | 2.750.000,00 | 11.231.600,64 | 4.568.999,91 | 3.538.400,00 | 30.089.000,55 |
| Önceki dönem kârının geçmiş yıllara transferi | - | - | - | 4.568.999,91 | -4.568.999,91 | - | - |
| Dönem net kârı (zararı) | - | - | - | - | 48.891.054,90 | 599.582,37 | 49.490.637,27 |
| Ana ortaklık — Dönem içi sermaye, yedek ve geçmiş yıl hareketleri | - | 16.911.706,64 | 4.006.064,31 | -1.547.000,00 | - | - | 19.370.770,95 |
| Bağlı ortaklık (Örnek Dağıtım A.Ş.) — Dönem içi sermaye, yedek ve geçmiş yıl hareketleri | - | - | - | 50.304.467,65 | - | 12.576.116,91 | 62.880.584,56 |
| Diğer konsolidasyon etkisi (grup içi işlemlerin eliminasyonu, ayrı gösterilemeyen bağlı ortaklık hareketleri, yuvarlama) | - | - | - | - | - | - | - |
| Dönem sonu bakiyeleri | 8.000.000,00 | 16.911.706,64 | 6.756.064,31 | 64.558.068,20 | 48.891.054,90 | 16.714.099,28 | 161.830.993,33 |
"Ana ortaklık —" satırları ana ortaklığın kendi özkaynak değişim tablosundan alınır. "Bağlı ortaklık (…) —" satırları bağlı ortaklığın kendi özkaynak
değişim tablosundaki hareketlerdir (sermaye artırımı, enflasyon düzeltmesi vb.): grup payı geçmiş yıllar kârlarına, kalan kısmı kontrol gücü olmayan paylara yazılır;
kâr payında yalnız kontrol gücü olmayan paylara ödenen kısım gösterilir. Yıl içinde edinilen, çıkarılan, payı değişen, yurt dışındaki veya müşterek faaliyet olarak
eklenen şirketlerin hareketleri ayrı gösterilmez. "Konsolidasyon etkisi" satırı bakiyelerden türetilen kalandır ve konsolide dipnotta açıklanmalıdır.
7. Konsolide Nakit Akış Tablosu
Grup içi borç verme, sermaye artırımı ve faiz nakit akışları (0)
Bağlı ortaklıkların sermaye artırımına grup katılımı (grup yapısındaki artırımlardan) otomatik çıkarılır. Grup içi borç verme (geri ödemede eksi) ve
faiz tutarlarını buraya girin: ödeyen şirketin çıkışı ve alan şirketin girişi konsolide nakit akışından çıkarılır (TMS 7).
| Kalem | 2025 | |
|---|---|---|
| İşletme faaliyetlerinden nakit akışları | ||
| Dönem karı / zararı | 49.490.637,27 | |
| Konsolidasyon düzeltmelerinin kâr etkisi (nakit dışı) | 15.000,08 | |
| Nakit çıkışı gerektirmeyen giderler ve nakit girişi sağlamayan gelirler | -39.295.637,35 | |
| Karşılıklardaki değişim (nakit dışı) | 700.000,00 | |
| İşletme sermayesindeki değişimler | -5.450.000,00 | |
| Vergi ödemeleri / vergi yükümlülüğü değişimi | 400.000,00 | |
| İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit | 5.860.000,00 | |
| Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları | ||
| Maddi ve maddi olmayan duran varlık hareketleri | -1.880.000,00 | |
| Diğer duran varlık hareketleri | -30.000,00 | |
| Yatırım faaliyetlerinden sağlanan / kullanılan net nakit | -1.910.000,00 | |
| Finansman faaliyetlerinden nakit akışları | ||
| Finansal borçlardaki değişim | -300.000,00 | |
| Yedekler ve geçmiş yıl kar/zarar hareketleri | 3.616.000,00 | |
| Dönem karı transfer / kar dağıtımı etkisi | -5.010.000,00 | |
| Finansman faaliyetlerinden sağlanan / kullanılan net nakit | -1.694.000,00 | |
| Nakit ve nakit benzerlerindeki net artış / azalış | 2.256.000,00 | |
| Dönem başı nakit ve nakit benzerleri | 4.484.000,00 | |
| Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri | 6.740.000,00 | |
Grup şirketlerinin nakit akışları toplanır (nakit elimine edilmez); başlangıç kârı konsolide tutardır, aradaki fark "konsolidasyon düzeltmelerinin kâr etkisi" satırındadır.
"Grup içi kâr payı" türündeki kayıtların tutarı tahsilat ve ödeme olarak otomatik çıkarılır. Grup içi borç verme/alma nakit akışları elle düzeltilmelidir.
Konsolide dipnotlar (tutarlı notlar)
Grup şirketlerinin dipnot başlıkları konsolide tutarlarla doldurulur ve konsolide raporda konsolidasyon notlarından sonra (Not 8'den itibaren) yer alır. Her notta cari dönem tutarının grup şirketlerine dağılımı ve konsolidasyon düzeltmesi gösterilir; açıklama metinleri grup için ayrıca yazılmalıdır.
Not 8. Nakit ve nakit benzerleri (1 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Nakit ve nakit benzerleri | 3.370.000,00 | 3.370.000,00 | - | 6.740.000,00 | 4.484.000,00 |
Not 9. Ticari alacaklar ve borçlar (3 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Ticari alacaklar | 9.940.000,00 | 9.940.000,00 | - | 19.880.000,00 | 16.180.000,00 |
| Ticari alacaklar | 60.000,00 | 60.000,00 | - | 120.000,00 | 120.000,00 |
| Ticari borçlar | 4.750.000,00 | 4.750.000,00 | - | 9.500.000,00 | 8.100.000,00 |
Not 10. Diğer alacaklar ve borçlar (2 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Diğer alacaklar | 740.000,00 | 740.000,00 | - | 1.480.000,00 | 910.000,00 |
| Diğer borçlar | 1.410.000,00 | 1.410.000,00 | - | 2.820.000,00 | 2.820.000,00 |
Not 11. Stoklar (1 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Stoklar | 9.253.708,88 | 9.253.708,88 | -150.000,00 | 18.357.417,76 | 15.080.000,00 |
Not 12. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (2 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Maddi duran varlıklar | 75.518.236,89 | 75.518.236,89 | - | 151.036.473,78 | 28.060.000,00 |
| Maddi olmayan duran varlıklar | 736.547,13 | 736.547,13 | - | 1.473.094,26 | 440.000,00 |
Not 13. Peşin ödenmiş giderler, gelir tahakkukları ve ertelenmiş gelirler (2 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Peşin ödenmiş giderler ve gelir tahakkukları | 104.431,89 | 104.431,89 | - | 208.863,78 | 140.000,00 |
| Ertelenmiş gelirler | 220.000,00 | 220.000,00 | - | 440.000,00 | 320.000,00 |
Not 14. Karşılıklar, koşullu varlık ve yükümlülükler, taahhütler (1 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Uzun vadeli karşılıklar | 1.850.000,00 | 1.850.000,00 | - | 3.700.000,00 | 3.000.000,00 |
Not 15. Finansal borçlar (3 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Finansal borçlar | 3.700.000,00 | 3.700.000,00 | - | 7.400.000,00 |
| Finansal borçlar | 11.100.000,00 | 3.600.000,00 | - | 14.700.000,00 |
| Finansman giderleri (-) | -1.451.558,90 | -1.451.558,90 | - | -2.903.117,80 |
Not 16. Özkaynaklar (5 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 | Konsolide 2024 |
|---|---|---|---|---|---|
| Ödenmiş sermaye | 8.000.000,00 | 8.000.000,00 | -8.000.000,00 | 8.000.000,00 | 8.000.000,00 |
| Sermaye düzeltme farkları | 16.911.706,64 | 16.911.706,64 | -16.911.706,64 | 16.911.706,64 | - |
| Kar yedekleri | 6.756.064,31 | 6.756.064,31 | -6.756.064,31 | 6.756.064,31 | 2.750.000,00 |
| Geçmiş yıllar karları / zararları | 5.395.000,00 | 48.904.813,61 | 10.258.254,59 | 64.558.068,20 | 11.231.600,64 |
| Dönem net karı / zararı | 46.507.725,48 | 2.997.911,87 | -614.582,45 | 48.891.054,90 | 4.568.999,91 |
Not 17. Hasılat ve satışların maliyeti (2 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Hasılat | 57.075.428,98 | 57.075.428,98 | -2.000.000,00 | 112.150.857,96 |
| Satışların maliyeti (-) | -41.042.258,51 | -41.042.258,51 | 1.850.000,00 | -80.234.517,02 |
Not 18. Faaliyet giderleri (1 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Faaliyet giderleri (-) | -8.821.011,75 | -8.821.011,75 | -60.000,05 | -17.702.023,55 |
Not 19. Vergi (2 kalem)
| Kalem | Örnek Holding Üretim A.Ş. | Örnek Dağıtım A.Ş. | Düzeltme | Konsolide 2025 |
|---|---|---|---|---|
| Dönem karı vergi yükümlülüğü | 670.000,00 | 670.000,00 | - | 1.340.000,00 |
| Vergi gideri / geliri | -1.284.071,33 | -1.284.071,33 | - | -2.568.142,66 |
8. Grup denetimi (BDS 600)
Çalışma kağıdı (PDF)Şirketin konsolide tabloları (STM-01)
Ana ortaklığın denetime sunduğu konsolide finansal tablolar versiyonlu girilir ve bu sayfadaki konsolide tablolarla kalem bazında karşılaştırılır; nihai tablonun yönetim onayı kaydedilir. Şirket konsolide tablo vermezse bu bölüm boş kalır ve konsolidasyon bugünkü gibi sürer.
Karşılaştırılan versiyon: v1 (Teslim Alındı) ·
Yönetim onayı: nihai versiyon yok
- Hazır — Şirket tablosunda bilanço dengesi: Toplam varlıklar ve kaynaklar eşit (201.850.993,44).
- Hazır — Şirket tablosunda dönem kârı: Kâr veya zarar tablosu ile bilanço dönem kârı tutarlı (49.520.637,30) (kontrol gücü olmayan payların 599.582,37 tutarındaki kâr payı dikkate alındı).
- Kontrol Gerekir — Şirket tablosu ↔ YMMNet tablosu: 11 kalemde fark var (mutlak toplam 30.600.286,81). Her fark açıklanmalı: YMMNet'te eksik bir düzeltme, eşleme ya da konsolidasyon kaydı mı, yoksa şirketin tablosunda hata mı (denetim farkı)? Açıkça önemsiz eşiği aşan 11 satır; genel önemliliği (513.500,00) aşan 2 satır.
- Kontrol Gerekir — Karşılaştırmalı (önceki dönem) tutarlar: Şirketin önceki dönem sütunu 9 kalemde farklı (mutlak toplam 32.320.000,16). Önceki yıl yayımlanan tabloyla tutarlılık, yeniden sınıflandırma ve geçmişe dönük düzeltmeler değerlendirilmeli (BDS 710).
- Atlandı — Nihai şirket tablosu ↔ bağımsız denetim raporundaki tablo: Karşılaştırılan versiyon geçerli nihai versiyon değil; bu kontrol nihai versiyonda yapılır.
9. Konsolide denetçi raporu — imza ve kilit denetim konuları
Grup denetçisinin konsolide finansal tablolara ilişkin raporu (BDS 700/701, BDS 600). Burada girilen bilgiler konsolide rapora basılır; boş bırakılan bölüm ana ortaklık denetçi raporundan alınır ve raporda bu not edilir. Grup denetiminde konsolidasyon süreci, şerefiye ve bileşen denetçilerinin çalışmaları sık görülen kilit konulardır.