Search results matching tags 'ceza' and 'vergi'

5904 sayılı kanun ile değişen vergi cezaları

Eser Sevinç — Sat, 04 Jul 2009 10:13:00 GMT

5904 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazi Kanunlarda Değişiklik Yapilmasi Hakkında Kanun ile Vergi Usul Kanunun Ceza hükümlerinde aşağıda açıklanan değişiklikler gerçekleştirilmiştir.

1-Vergi Usul Kanunun Kaçakçılık Suçları ve Cezalarını düzenleyen 359. Maddesinin (a) fıkrasında belirtilen suçlara verilecek cezanın alt limiti 03.07.2009 tarihinden geçerli olmak üzere 1 yıldan 18 aya çıkarılmıştır.

Yapılan yenilik VUK'un 359 /a maddesi uyarınca verilecek hapis cezaların para cezasına çevrilememesi için getirilmiş bulunmaktadır.

5237 sayılı Türk Ceza Kanunun 49.maddesinde bir yıl ve daha az süreli hapis cezaları ‘’kısa süreli hapis cezaları’’ olarak tanımlanmış olup yine kanunun 50. maddesinde kısa süreli hapis cezalarına paraya çevrilme gibi seçenek yaptırımlar öngörülmüştür.

VUK 359/a maddesi uyarınca verilecek cezanın alt limiti bir yılın üzerine çıkarılmak suretiyle alınacak ceza kısa süreli hapis cezası olmaktan çıkarılmakta dolayısıyla para cezasına dönüştürülmesi engellenmektedir.

Ancak TCK'nın 51 maddesinde yer alan Hapis Cezalarının Ertelenmesi uygulaması 2 yıl ve daha az süreli hapis cezaları için söz konusu olduğundan, VUK 359 /a maddesi uyarınca verilecek cezanın paraya çevrilmesinin önüne geçilirken gerekli şartların varlığı halinde Hapis Cezasının ertelenebilmesi uygulaması devam ettirilmektedir.

Diğer taraftan VUK 359 /b maddesi uyarınca işlenen suçlarda verilecek ceza alt limiti 3 yıldan başladığından bu kapsama giren suçlarda verilecek cezanın paraya çevrilemeyeceği gibi erteleme müessesesinden de yararlanamayacağı bilinmelidir.

2-Vergi Usul Kanunun mükerrer 355 maddesi uyarınca kesilen Özel Usulsüzlük cezalarında 01.08.2009 tarihinden geçerli olmak üzere indirime gidilmiştir.

Bilgi vermekten çekinenler ile VUK'un 256, 257 ve mükerrer 257 nci maddelerinde yer alan yükümlülükleri (defter belge ibrazı,incelemelerde izahat vermek,inceleme elemanının işyerinin her tarafını gezip görmesini sağlamak,envanter çalışmalarında yardımcı olmak vs) yerine getirmeyenler için öngörülen cezalarda önemli indirimlere gidilmiştir.

Değişiklik öncesi 388 Sıra nolu VUK genel tebliği gereği 2009 yılı için uygulanmakta olan tutarlar ve 1 Ağustos 2009 tarihinden geçerli olacak yeni tutarlar aşağıdaki gibidir.

Mükellef grubu	Eski Ceza Miktarları	5904 S. Kanun ile belirlenen 01.08.2009 tarihinden geçerli ceza tutarları
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı	1.600 TL	1.000 TL
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler	760 TL	500 TL
Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar	350 TL	250 TL

Ayrıca yapılan düzenleme ile ceza uygulamalarında, ceza hükümlerinin uyğulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şartı da esnetilerek ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığı'nca yapılan düzenleyici idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı aranmayacağı belirtilmiştir.

3-Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formlar da verilme zamanına bağlı kademeli ceza uygulamasına geçilmiştir.

Yapılan düzenleme ile 01.08.2009 tarihinden geçerli olmak üzere düzeltme amacıyla verilecek bildirim ve formların belirlenen normal verilme süresinin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmeyecek, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanacaktır.

Söz konusu kademeli ceza tatbiki düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formlar için geçerli olup zamanında verilmemiş bildirim ve formlar için bu anlamda bir kolaylık bulunmamaktadır.

4-Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara VUK mükerrer 355. maddesine göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilemeyecektir.

Yapılan düzenleme ile elektronik ortamda verilmesi gereken beyanname, bildirim ve formların verilmemesine bağlı olarak mükerrer 355 maddeye göre özel usulsüzlük ceza kesilmesi durumunda fiilin ayrıca 352 nci maddeye göre Usulsuzlük de olduğu gerekçesiyle ikinci kez cezalandırılmasının önüne geçilmektedir. Fiil dolayısıyla özel usulsüzlük cezasının kesilmediği durumlarda 352 nci maddeye bağlı usulsüzlük cezalarının kesileceği tabidir.

Kesinleşen Vergi ve Cezalar ile Vadesi Geçtiği Halde Ödenmemiş Vergi ve Cezaların Açıklanmasına İlişkin VUK Genel Tebliği

Eser Sevinç — Fri, 26 Jun 2009 06:31:00 GMT

Resmi Gazete No	27269
Resmi Gazete Tarihi	25/06/2009
Kapsam
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5 inci maddesinin dördüncü fıkrasında, "Mükelleflerin vergi tarhına esas olan beyanları, kesinleşen vergi ve cezaları ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş bulunan vergi ve ceza miktarları Maliye Bakanlığınca açıklanabilir. Maliye Bakanlığı bu yetkisini mahalline devredebilir. Ayrıca, kamu görevlilerince yapılan adli ve idari soruşturmalarla ilgili olarak talep edilen bilgi ve belgeler ile bankalara, yapacakları vergi tahsiline yönelik bilgiler verilebilir. Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenledikleri veya kullandıkları vergi inceleme raporuyla tespit olunanların, kanunla kurulmuş mesleki kuruluşlarına ve 3568 sayılı Kanunla kurulan birlik ve meslek odalarına bildirilmesi vergi mahremiyetini ihlal sayılmaz. Bu takdirde kendilerine bilgi verilen kişi ve kurumlar da bu maddede yazılı yasaklara uymak zorundadırlar. Maliye Bakanlığı bilgilerin açıklanmasıyla ilgili usulleri belirlemeye yetkilidir." hükmüne yer verilmiştir. Bu hüküm uyarınca, ikmalen, re'sen veya idarece yapılan tarhiyatlar dolayısıyla kesinleşen vergi ve cezalar ile vadesi geçtiği halde ödenmemiş vergi ve cezaların açıklanmasına ilişkin usuller 293 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(1) ile tespit edilmiştir. Anılan maddenin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden; - 2009 yılında yapılacak açıklamaların, Türkiye genelindeki vergi dairelerinde (vergi dairesinin ilan koymaya mahsus yerlerinde asılmak suretiyle) 15 Temmuz 2009 ila 15 Ağustos 2009 tarihleri arasında, 1 Eylül 2009 tarihinden itibaren de Gelir İdaresi Başkanlığı'nın internet sitesinde yapılması, - Açıklama kapsamına, her bir vergi dairesine 150.000 TL ve daha fazla borcu olan veya bu tutar ve üzerinde kesinleşen vergi ve cezası bulunan mükelleflerin alınması, - Yapılacak açıklamada, 31/12/2008 tarihi itibarıyla vadesi geçtiği halde 30/6/2009 tarihi itibarıyla ödenmemiş bulunan ve nev'i itibarıyla 293 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile açıklama kapsamına alındığı belirtilen vergi ve cezalar ile 1/6/2008-31/5/2009 tarihleri arasında kesinleşen tarhiyatların dikkate alınması, - Açıklanacak bilgiler, açıklamanın yapılacağı yer ve diğer hususlarda 293 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen esaslara uyulması, ancak sözü edilen tebliğin "İnternet Ortamında Açıklama" başlıklı III/B bölümündeki açıklamalar uyarınca Vergi Dairesi Başkanlıkları ve Defterdarlıklar tarafından 293 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin; (I-A) Bölümüne göre hazırlanan listelerin bir örneğinin (Gelir İdaresi Başkanlığı, Uygulama ve Veri Yönetimi Daire Başkanlığı, Veri Oluşturma Yön. Enformasyonu Müdürlüğü, Yeni Ziraat Mah. Etlik Cad. No:16 06110 Dışkapı/ANKARA) ve (I-B) Bölümüne göre hazırlanan listelerin bir örneğinin (Gelir İdaresi Başkanlığı, Tahsilat ve İhtilaflı İşler Daire Başkanlığı, Tahsilatın Takibi ve Değerlendirilmesi Müdürlüğü, Yeni Ziraat Mah. Etlik Cad. No: 16 06110 Dışkapı/ANKARA) adresine gönderilmesi, - Açıklama kapsamına, a) 4811 sayılı Vergi Barışı Kanununun 5 inci maddesi hükümlerine göre taksitlendirilen ve taksit ödeme süresi henüz sona ermemiş, b) 5216 sayılı Büyükşehir Belediye Kanununun Geçici 3 üncü maddesi ve 5393 sayılı Belediye Kanununun Geçici 5 inci maddesi uyarınca Hazine Müsteşarlığı Belediye Uzlaşma Komisyonu Başkanlığına yaptıkları takas ve mahsuba ilişkin başvuruları kabul edilen, büyükşehir belediyeleri/belediyeler ve bunlara bağlı kuruluşlar ile sermayesinin %50'sinden fazlası büyükşehir belediyelerine/belediyelere ait şirketlerin vadesi 31/12/2004 tarihi ve öncesine rastlayan, c) 5569 sayılı Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Mali Sektöre Olan Borçlarının Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanuna göre taksitlendirilen ve ödeme süresi henüz sona ermemiş, d) 5228 sayılı Bazı Kanunlarda ve 178 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun Geçici 6 ncı maddesi ile 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun Geçici 2 nci maddesine göre taksitlendirilen, e) 5667 sayılı Bankacılık İşlemleri Yapma ve Mevduat Kabul Etme İzni Kaldırılan Türkiye İmar Bankası Türk Anonim Şirketince Devlet İç Borçlanma Senedi Satışı Adı Altında Toplanan Tutarların Ödenmesi Hakkında Kanunun, 5766 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunla değişik Geçici 1 inci maddesi kapsamında ertelenen, alacakların alınmaması, uygun görülmüştür. Diğer taraftan, 5736 sayılı Bazı Kamu Alacaklarının Uzlaşma Usulü ile Tahsili Hakkında Kanunun 1 inci maddesine göre taksitlendirilen alacakların, 31/12/2008 tarihi itibarıyla vadesi geçmiş ve 30/6/2009 tarihi itibarıyla ödenmemiş olan taksitlerinin ilan kapsamına alınması gerektiği tabiidir. Tebliğ olunur. ---------- (1) 27/1/2001 tarih ve 24300 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır.