Affilica International Odit Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti. Sayfası

Vergiden Müstesna Yurt Dışı Gündelikleri

Eser Sevinç — Tue, 09 Mar 2010 16:01:00 GMT

05.03.2010 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 21.01.2010 tarih ve 2010/114 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla; “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile “Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar” yürürlüğe konmuştur.

Yeni kararlar 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

2010/114 sayılı kararla yurtdışı gündelikler yeniden belirlenmiş olmakla birlikte, kararın eki Cetvelin vergiden istisna harcırah tutarının belirlenmesinde esas alınan ve en yüksek Devlet memuru kabul edilen Başbakanlık Müsteşarı için geçerli olan, II no.lu sütununda yer alan tutarlarda bir değişiklik olmamıştır. Dolayısıyla yurtdışı gündelikler için uygulanan gelir vergisi istisnası tutarlarının değişmemiştir.

Öte yandan Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine yapılan seyahatler nedeniyle vergisiz olarak ödenebilecek harcırah tutarları değiştirilmiştir.

1. Yasal Düzenlemeler

Harcırah Kanunu’nun;

- 33. maddesinde, bu Kanun gereğince verilen yurt içi gündeliklerinin miktarının her yıl bütçe kanunlarıyla belirleneceği,

- 34. maddesinde ise, bu Kanun gereğince verilecek yurt dışı gündeliklerinin miktarının, gidilecek ülkeye, memur veya hizmetlilerin aylık veya ücretleri ile görevin mahiyetine göre mali yıl itibariyle ve Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca belirleneceği,

hükmü yer almaktadır.

Bakanlar Kurulu bu yetkisini yukarıda da belirtilen 21.01.2010 tarih ve 2010/114 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile kullanmış, bu kararın eki “Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar” ile yurt dışı harcırah tutarları yeniden belirlenmiş, Karar 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 24. maddesinin (1) numaralı bendine göre, Harcırah Kanunu’na tabi kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemeler bütünüyle gelir vergisinden müstesnadır.

Aynı maddenin (2) numaralı bendine göre ise; idare meclisi başkan ve üyelerine, denetçilere, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına verilen;

- Gerçek yol giderlerinin tamamı,

- Yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündelikler kadar olan veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşmayan kısmı,

gelir vergisinden müstesnadır.

Bu düzenlemeler çerçevesinde, halen geçerli olan vergiden müstesna gündelik tutarları aşağıdaki yer almaktadır.

2. Vergiden Müstesna Yurt İçi Gündelik Tutarı

2010 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun eki H-Cetveliyle belirlenen tutarlar çerçevesinde, personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin 39,00 lirayı aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır.

3. Vergiden Müstesna Yurt Dışı Gündelik Tutarları

05.03.2010 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 21.01.2010 tarih ve 2010/114 sayılı Bakanlar Kurulu kararı çerçevesinde uygulanacak olan vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları ülkeler itibariyle aşağıdaki gibidir (Bu tutarlar yürürlükten kaldırılan kararnamede yer alan tutarlarla aynıdır):

Ülkeler/ Para Birimi	Tutar
ABD (ABD Doları)	182
Almanya (Euro)	164
Avustralya (Avustralya Doları)	283
Avusturya (Euro)	166
Belçika (Euro)	161
Danimarka (Danimarka Kronu)	1.238
Finlandiya (Euro)	148
Fransa (Euro)	160
Hollanda (Euro)	156
İngiltere (Sterlin)	115
İrlanda (Euro)	155
İspanya (Euro)	158
İsveç (İsveç Kronu)	1.359
İsviçre (İsviçre Frangı)	283
İtalya (Euro)	152
Japonya (Japon Yeni)	31.405
Kanada (Kanada Doları)	244
Kuveyt (Kuveyt Dinarı)	50
Lüksemburg (Euro)	161
Norveç (Norveç Kronu)	1.193
Portekiz (Euro)	155
Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali)	617
Yunanistan (Euro)	158
Diğer AB Ülkeleri (Euro)	127
Diğer Ülkeler (ABD Doları)	157

Not: Yurtdışı Gündeliklerine Dair Kararın 4. maddesi gereğince, seyahat ve ikamet süresinin ilk on günü için ödenecek gündelikler, yukarıdaki miktarların % 50 artırılması suretiyle hesaplanmaktadır.

4. KKTC’ye Yapılan Seyahatlerde Vergiden Müstesna Gündelik Tutarı

05.03.2010 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2010/114 sayılı Bakanlar Kurulu kararı eki “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile KKTC’ye yapılacak seyahatlerde Başbakanlık Müsteşarı için belirlenen gündelik tutarı 101,00 TL’dir. Bu çerçevede 2010 yılında KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır.

Bakanlar Kurulu Kararı ve eki Karar (Karar Sayısı: 2010/114)

5084 sayılı Teşvik Kanunu kapsamındaki illerde gelir vergisi stopajı teşviki uygulama süreleri

Eser Sevinç — Fri, 05 Mar 2010 07:50:02 GMT

Tarih
03/03/2010

Sayı
5084-2/2010-1/ Aylık Muhtasar Beyanname

T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı

Yatırımların ve İstihdamın Teşviki Sirküleri / 2

Konusu

:5084 sayılı Teşvik Kanunu kapsamındaki illerde gelir vergisi stopajı teşviki uygulama süreleri

Tarihi

: 3/3/2010

Sayısı

:5084-2/2010-1/ Aylık Muhtasar Beyanname

İlgili olduğu maddeler

:Gelir Vergisi Kanunu Madde 94, 98; 5084 Sayılı Kanun Madde 3, 7/h

İlgili olduğu kazanç türleri

:Ücretler

1. Giriş

5084 sayılı Yatımların ve İstihdamın Teşviki ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunda[1] 5951 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla[2] yapılan değişiklik çerçevesinde, gelir vergisi stopajı teşvikinin uygulanma sürelerine yönelik açıklamalar bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.

2. Yasal Düzenleme

28/1/2010 tarihli ve 5951 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle 1/1/2010 tarihinden geçerli olmak üzere; 5084 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde yer alan "31/12/2004 tarihine kadar tamamlananlar için 31/12/2009" ibaresi "31/12/2007 tarihine kadar tamamlananlar için münhasıran 4 üncü maddenin uygulaması açısından 31/12/2012" şeklinde değiştirilmiş olup, anılan Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması ile ilgili olarak herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.

Buna göre, 5084 sayılı Kanunda yapılan söz konusu değişiklik, münhasıran Kanunun 4 üncü maddesinde yer alan sigorta primi işveren hissesi teşvikinin uygulama süresine ilişkin olup, gelir vergisi stopajı teşvikinin sürelerine ilişkin mevcut uygulama aynen devam edecektir.

3. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki Uygulama Süreleri

5084 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması, 31/12/2004 tarihine kadar tamamlanan yatırımlar için 31/12/2009 itibarıyla sona ermiştir.

Diğer taraftan, 5084 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi uyarınca bu Kanun kapsamına giren illerdeki yeni yatırımlar nedeniyle yararlanılacak gelir vergisi stopajı teşviki süresi, 5084 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan süreye bakılmaksızın;

- 1/1/2005 - 31/12/2007 tarihleri arasında tamamlanan yatırımlar için tamamlandığı tarihten itibaren beş yıl,

- 1/1/2008 - 31/12/2008 tarihleri arasında tamamlanan yatırımlar için tamamlandığı tarihten itibaren dört yıl,

- 1/1/2009 - 31/12/2009 tarihleri arasında tamamlanan yatırımlar için tamamlandığı tarihten itibaren üç yıl,

olacaktır.

Öte yandan, Çanakkale ilinin Bozcaada ve Gökçeada ilçelerindeki işletmelerin; yapacakları yatırımlarla ilgili olmak üzere, 5084 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşvikinden, 5615 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun[3] Resmi Gazete'de yayımını izleyen 4/4/2007 tarihinden itibaren 5084 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen şartları da taşımaları kaydıyla 5 yıl süreyle (4/4/2012 tarihine kadar) yararlanmaları mümkündür.

Duyurulur.

Mehmet KİLCİ

Gelir İdaresi Başkanı

[1] 6/2/2004 tarihli ve 25365 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[2] 5/2/2010 tarihli ve 27484 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

[3]4/4/2007 tarihli ve 26483 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

397 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Eser Sevinç — Fri, 05 Mar 2010 07:48:00 GMT

Resmi Gazete No
27512

Resmi Gazete Tarihi
05/03/2010

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

(Sıra No: 397)

1. Giriş

Günümüzde bilgi ve iletişim teknolojileri, sağladıkları verimlilik ve maliyet avantajı gibi nedenlerle mükelleflere ait iş süreçlerinde gittikçe daha yoğun bir şekilde kullanılmaya başlanmıştır. Bu durum, özellikle yüksek sayıda yasal belge ve kayıt ile ilgili süreçleri kağıt ortamında yürütmek zorunda olan mükelleflere yönelik, gelişen teknolojiye uygun yeni usul ve esasların belirlenmesini zorunlu kılmaktadır.

213 Sayılı Vergi Usul Kanununun[1] 5766 Sayılı Kanunun[2] 17 nci maddesi ile değişen Mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrası ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.

Ayrıca söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Maliye Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.

Bu çerçevede, Vergi Usul Kanununun Maliye Bakanlığına tanıdığı yetkilere istinaden, yaygın olarak kullanılan belgelerden biri olan faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esaslar bu Tebliğde açıklanmaktadır.

2. Tanımlar ve Kısaltmalar

Bu Tebliğde geçen;

Elektronik Kayıt

Elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan, elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini,

Elektronik Belge

Şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa göre düzenlenmesi zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütününü,

Başkanlık

Gelir İdaresi Başkanlığı'nı,

Elektronik Fatura (e-Fatura)

Bu Tebliğde yer alan şartlara uygun olan ve elektronik belge biçiminde oluşturulmuş faturayı,

e-Fatura Uygulaması

Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun mesajların, taraflar arasında güvenli bir şekilde aktarılması imkanını sunan uygulamaların genel adını,

e-Fatura Portalı

e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonların, internet üzerinden genel kullanımını sağlamak amacı ile Başkanlık tarafından geliştirilen portalı,

TÜBİTAK-UEKAE

Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu - Ulusal Elektronik ve Kriptoloji Araştırma Enstitüsü'nü,

HSM

(Hardware Security Module-Donanımsal Güvenlik Modülü) İçerisine mali mühür sertifikası yüklenebilen ve birim zamanda akıllı karttan çok daha fazla sayıda işlem yapma kapasitesine sahip aracı

ifade eder.

3. Genel Olarak e-Fatura

Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış, 230 uncu maddesinde ise faturanın şekli belirtilerek içermesi gereken asgari bilgiler sayılmıştır. Anılan Kanunun 231 inci maddesinde de fatura düzenlenmesinde uyulacak kaidelere, 232 nci maddesinde ise fatura kullanma mecburiyetine ilişkin esaslara yer verilmiştir.

Vergi Usul Kanununun Mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasında yer alan hükmün Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden; düzenlenmesi, müşteriye verilmesi, müşteri tarafından da istenmesi ve alınması zorunlu olan faturanın, elektronik belge olarak düzenlenmesi, müşteriye elektronik ortamda iletilmesi ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin yapılan düzenlemeler bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.

Bu Tebliğde düzenlenen e-Fatura, yeni bir belge türü olmayıp, kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

Mal veya hizmet satışı dolayısıyla fatura düzenlemek zorunda olan mükellefler, genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenleyebilecekleri gibi bu Tebliğde yer alan şartlar çerçevesinde e-Fatura da düzenleyebilirler. Aynı mal veya hizmet satışı işleminde hem kağıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir. Müşterinin talep etmesi durumunda ise genel hükümler çerçevesinde sadece kağıt fatura verilmesi zorunludur.

4. e-Fatura Uygulamasından Yararlanma

e-Fatura Uygulamasının sağlıklı bir biçimde gelişimini sağlamak amacı ile Başkanlık, uygulamanın kademeli bir biçimde yaygınlaştırılmasını planlamaktadır. Bu bakımdan başlangıç olarak, anonim ve limited şirket statüsünü haiz mükelleflerin uygulama kapsamında e-Fatura gönderme ve/veya almasına izin verilmesi uygun görülmüştür. Gerçek kişilerin ise e-Fatura Uygulaması bünyesinde e-Fatura göndermeleri ve almaları (Tebliğin 8 inci bölümünde yer alan istisna hariç olmak üzere) mümkün bulunmamaktadır.

Uygulamadan yararlanmak isteyen anonim ve limited şirketlerin yerine getirmeleri gereken işlemler sırası ile aşağıda yer almaktadır.

1. http://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde yer alan "e-Fatura Uygulaması Başvuru Formu ve Taahhütnamesi (Tüzel Kişiler İçin)" ile Tebliğin 7 nci bölümünde ifade edilen düzenlemeler çerçevesinde oluşturulan Mali Mühüre ilişkin "Elektronik Mali Mühür Sertifika Sahibi Taahhütnamesi" doldurularak yetkili kişi veya kişiler tarafından imzalanacaktır.

2. Aşağıda yer alan belgeler ile Başkanlığa yazılı olarak başvuruda bulunulacaktır.

i. "e-Fatura Uygulaması Başvuru Formu ve Taahhütnamesi (Tüzel Kişiler İçin)" nin imzalı aslı,

ii. "Elektronik Mali Mühür Sertifika Sahibi Taahhütnamesi" nin imzalı aslı,

iii. Şirket kuruluş sözleşmesinin yer aldığı ticaret sicil gazetesinin noter onaylı örneği (Sonradan unvan değişikliği yapılması halinde en son unvanın ilan edildiği ticaret sicil gazetesinin noter onaylı örneğinin de eklenmesi gerekmektedir.)

iv. Başvuru formuna şirket adına imza atan kişi veya kişilerin yetkili olduğunu gösteren şirket imza sirkülerinin noter onaylı örneği.

3. Başkanlık tarafından yapılan değerlendirme sonrasında başvuruları uygun bulunanların kullanıcı hesapları tanımlanacaktır. Hesaplarının tanımlandığı bilgisi kendilerine iletilenler Mali Mühürlerinin temini işlemlerini yerine getirecektir.

4. Mali Mühürü kendisine ulaştırılanlar, başvuruda bildirdikleri yetkilileri aracılığı ile mali mühür sertifikalarının aktivasyonunu gerçekleştirecektir.

Bu işlemlerin tamamlanmasının ardından aktive edilen sertifikalar kullanılarak sistem üzerinde tanımlanan kullanıcı hesabı aracılığı ile e-Fatura gönderme ve/veya alma işlemleri gerçekleştirilebilecektir.

Gerçek kişi olmayanlar ile anonim ve limited şirket statüsünde bulunmayanlardan e-Fatura göndermek ve/veya almak isteyen kurum, kuruluş ve işletmelerin uygulama karşısındaki durumu ve uygulamadan yararlanma prosedürleri, yapacakları yazılı başvuru üzerine Başkanlık tarafından belirlenecektir.

5. e-Fatura Düzenlenmesi ve İletilmesi

Tebliğin 8 inci bölümünde belirtilen istisna hariç olmak üzere e-Faturanın, bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara uygun olarak düzenlenmesi, gönderme veya alma işlemlerinin de Başkanlık tarafından oluşturulan e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gerçekleştirilmesi zorunludur.

Faturaların elektronik belge olarak oluşturulması ve gönderilmesinde uyulması gereken format ve standartlar http://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde duyurulmuştur. Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslar ile söz konusu format ve standartlara uygun olarak düzenlenmeyen, düzenlense dahi e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde değildir.

Mükellefler e-Fatura düzenlerken, bu Tebliğde belirtilmeyen hususlarda süreler başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanun ve düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır.

e-Fatura Uygulamasının kullanım esasları aşağıdaki bölümlerde yer almaktadır.

5.1. e-Fatura Uygulamasının Kullanımı

e-Fatura Uygulaması, elektronik belge olarak düzenlenen faturaların tarafları arasında dolaşımı ile ilgili oluşturma, gönderme ve alma zamanı gibi önemli kayıtların tarafsız bir biçimde tutulmasını sağlamak ve elektronik belge olarak oluşturulmuş herhangi bir belgenin sıhhatinden (format ve standartlara uygunluk, göndericinin kimliği ve doğruluğu, elektronik belgenin geçerliliği ve içeriğinin bütünlüğü) emin olmak amacı ile Başkanlık tarafından oluşturulan uygulamanın genel adıdır.

e-Fatura Uygulaması, bünyesinde e-Fatura gönderme ve/veya alma işlemlerini yapmak üzere her bir kullanıcıya ait kullanıcı hesabı barındıracak olup, bu hesap aracılığı ile kullanılabilecek fonksiyonlar, ilgili hesabın ve kullanıcının niteliğine göre şekillenecektir.

e-Fatura Uygulaması kapsamında fatura oluşturma, gönderme ve alma işlemleri,

i. Bilgi işlem sistemlerinin e-Fatura Uygulamasına entegre edilmesi yoluyla veya

ii. e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonların internet üzerinden genel kullanımını sağlamak amacı ile oluşturulan ve http://www.efatura.gov.tr/ internet adresinde hizmete sunulan e-Fatura Portalı aracılığıyla

gerçekleştirilebilir.

e-Faturaların taraflar arasında güvenli bir şekilde dolaşımına imkan sağlayan e-Fatura Uygulaması ile ilgili olarak başlangıç aşamasında yukarıda sayılan iki yöntemi belirlemiş olan Başkanlık, uygulamanın geliştirilmesi ve farklı kullanım imkanlarının oluşturulması yönündeki çalışmalarına devam etmektedir. Bu çalışmalar neticesinde ortaya çıkarılacak yeni yöntemler ve bu yöntemlere ilişkin kurallar, http://www.efatura.gov.tr/ internet sitesi aracılığı ile kamuoyunun bilgisine sunulacaktır.

5.1.1. Bilgi İşlem Sistemlerinin Entegre Edilmesi Yoluyla Kullanım

Bilgi işlem sistemleri yeterli olan kullanıcıların, gerekli entegrasyonu sağlamaları koşulu ile e-Fatura Uygulamasını doğrudan kendilerine ait bilgi işlem sistemleri aracılığı ile kullanmaları mümkündür.

Yukarıda ifade edilen çerçevede bilgi işlem sistemi entegrasyonu yapılabilmesi için uyulması gereken kurallar ve standartlar ile yapılması gereken işlemleri içeren kılavuzlar http://www.efatura.gov.tr/ internet sitesinde kamuoyu bilgisine sunulmuştur.

Uygulamaya entegre olmak isteyenler, bilgi işlem sistemlerinde gerekli ön hazırlıkları tamamladıktan sonra, sistemlerini ve fatura ile ilgili süreçlerini açıklayan dokümanlarla birlikte Başkanlığa yazılı olarak başvuruda bulunacaktır.

Başvurusu uygun bulunanlara entegrasyon işlemlerine başlayabilecekleri bir yazı ile bildirilecektir. Entegrasyon çalışmaları, başlama yazısı tarihinden itibaren en geç bir yıl içerisinde tamamlanmak zorundadır.

Entegrasyon sürecini başarı ile tamamlayan mükellefler, Başkanlığın konuya ilişkin yazısı üzerine, e-Fatura Uygulamasını gerçekleştirdikleri entegrasyon aracılığı ile kullanmaya başlayacaktır.

Başkanlık e-Fatura Uygulamasına entegre olmak isteyen mükelleflere yönelik olarak genel entegrasyon usulleri belirleyebileceği gibi bilgi işlem sistemleri, kapasite, iş gerekleri ve ihtiyaçları gibi hususları göz önüne alarak özel entegrasyon usulleri de belirleyebilir.

5.1.2. e-Fatura Portalı Aracılığı ile Kullanım

Bilgi işlem sistemlerinin entegre edilmesi sureti ile e-Fatura Uygulamasını kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla geliştirilen e-Fatura Portalı, e-Fatura Uygulamasına ait temel fonksiyonları bünyesinde barındırmaktadır.

e-Fatura Portalı, Tebliğin 4 üncü bölümündeki adımlar sonucunda oluşturulan kullanıcı hesapları aracılığı ile http://www.efatura.gov.tr internet adresinde hizmet sunacaktır. Kullanıcılar, e-Fatura gönderme ve/veya alma ile ilgili temel işlemleri, portal içerisinde sunulan arayüzleri kullanarak yapabileceklerdir.

6. e-Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü

Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerine göre mükellefler, gerek düzenledikleri gerekse adlarına düzenlenen faturaları, yasal süreler dahilinde muhafaza ve istendiğinde ibraz etmekle yükümlüdürler.

e-Faturanın veri bütünlüğünün sağlanması ile kaynağının inkar edilemezliği Mali Mühürle garanti altına alınmaktadır. Mührün doğruluk ve geçerlilik kontrolünün ancak elektronik ortamda yapılabilmesi nedeniyle e-Faturanın kağıda basılarak saklanması söz konusu değildir. Bu nedenle mükellefler, düzenledikleri ve aldıkları e-Faturaları, üzerindeki Mali Mühürü de içerecek şekilde kanuni süreler dahilinde kendi bünyelerindeki elektronik, manyetik veya optik ortamlarda muhafaza ve istendiğinde elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla ibraz edeceklerdir.

Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, arşivlenen faturaların doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin olan her türlü elektronik kayıt ve veri, veritabanı dosyası, saklama ortamı ile doğrulama ve görüntüleme araçlarının tümünü kapsamakta olup, e-Faturalara istendiğinde kolaylıkla erişebilmeyi, anlaşılabilir ve eksiksiz bir biçimde görüntüleyebilmeyi ve faturaların okunabilir kağıt baskılarını üretebilmeyi sağlayacak biçimde yerine getirilmelidir.

Mükelleflere ait e-Faturaların yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması gerekmekte olup, üçüncü kişiler nezdinde ya da yurt dışında yapılan saklama işlemi Başkanlık açısından herhangi bir hüküm ifade etmemektedir. Arşivlemenin Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunluluğu, yurt dışında da ikincil bir arşivleme yapılmasına engel teşkil etmez.

7. Mali Mühür

Vergi Usul Kanunu kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak üzere, tüzel kişi ve diğer kurum, kuruluş ve işletmelere ait veri bütünlüğünün, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması ile gerekli durumlarda gizliliğin sağlanması fonksiyonlarının yerine getirilmesi amacı ile oluşturulan ve e-Fatura Uygulaması bünyesinde yapılan işlemlerde kullanılması zorunlu olan Mali Mühür, Başkanlık adına TÜBİTAK-UEKAE tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısını ifade etmektedir.

Kullanım alanı ve bahsedilen fonksiyonları nedeni ile Mali Mühürün, kurumun bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılması, yetkili kişi veya kişilerin değişmesi halinde de yeni yetkili veya yetkililerin derhal belirlenmesi ve bunlara ait bilgilerin Başkanlıkça belirlenecek yöntemlerle bildirilmesi zorunludur.

Tüzel kişilerin ve diğer kurumların herhangi bir nedenle unvanlarının değişmesi halinde, eski unvanı barındıran sertifikaları geçerliliğini kaybedeceğinden, unvan değişikliğini izleyen 15 gün içerisinde yeni unvanına uygun sertifika başvurusu yapması gerekmektedir.

Sahiplerine kart okuyucuları ile birlikte teslim edilecek sertifikaların HSM aracılığı ile kullanılması da mümkündür. Ancak bu durumda Mali Mühür Sertifikalarının HSM'lere yüklenmesi işleminin TÜBİTAK-UEKAE veya yetkili kıldığı kişiler/kurumlar aracılığı ile yapılması ve tercih edilen HSM modellerinin TÜBİTAK-UEKAE tarafından yayımlanacak niteliklere sahip olması gerekmektedir.

Mali Mühürün başvuru, işleyiş ve kullanımı ile ilgili tüm bilgi ve belgeler http://mm.kamusm.gov.tr/ internet sitesinde yer almaktadır.

8. EFKS Kapsamında Düzenlenen Faturalar

Elektronik fatura çalışmaları kapsamında, Başkanlıkça Elektronik Fatura Kayıt Sistemi (EFKS) adı altında bir başlangıç adımı tasarlanmış ve sınırlı sayıda mükellef ile protokol imzalanarak uygulamaya konulmuştur.

Bahsedilen mükelleflerin elektronik belge olarak fatura düzenleme ve göndermeye ilişkin almış olduğu EFKS izinleri, Başkanlık tarafından aksi duyuruluncaya kadar geçerli olduğundan, bu mükelleflerin EFKS kapsamında elektronik belge olarak düzenleyip, müşterilerine elektronik ortamda ilettikleri faturalar da Vergi Usul Kanunu kapsamında geçerli fatura hükmündedir.

Ancak EFKS uygulamasından yararlanmak için Başkanlık ile protokol imzalayan mükelleflerin, Tebliğin 5.1.1. bölümünde açıklanan entegrasyonu, Tebliğin yayım tarihinden itibaren bir yıl içerisinde oluşturması zorunludur. Bu süre içerisinde söz konusu entegrasyonu tamamlamayan mükelleflerin EFKS protokolleri, herhangi bir uyarıya gerek kalmaksızın iptal edilmiş sayılır.

9. Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler

Başkanlık tarafından bu Tebliğde yer alan usul ve esaslara aykırı biçimde e-Fatura düzenleyen mükellefler hakkında, işledikleri fiile göre Vergi Usul Kanununda öngörülen cezalar uygulanır.

e-Fatura Uygulamasından yararlanma yetkisi bulunmakla birlikte, bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uymayan ve Başkanlıkça yapılacak uyarıya rağmen durumlarını düzeltmeyen mükelleflerin, e-Fatura gönderme ve/veya alma yetkileri Başkanlık tarafından yapılacak değerlendirme üzerine iptal edilebilir. Yetkileri Başkanlıkça iptal edilen mükellefler, iptal edilen yetkileri bakımından bir yıl süre ile e-Fatura Uygulamasından yararlanamazlar.

Mükellefler, e-Fatura Uygulaması kapsamında oluşturdukları elektronik belgelerde yer verdikleri bilgilerin gerçek duruma uygunluğunu sağlamaktan sorumlu olup, bu çerçevede Başkanlığın herhangi bir sorumluluğu bulunmamaktadır.

e-Fatura düzenleme yetkisi bulunan mükelleflerin gerek kendi sistemlerinde gerekse e-Fatura Uygulamasında meydana gelebilecek arıza ve kesinti durumlarında fatura düzenleyebilmek için yeteri kadar basılı kağıt fatura bulundurmaları zorunludur.

Başkanlık, gerek görmesi halinde uygulamadan yararlanan mükelleflerin bilgi işlem sistemini/sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir. Bu denetimler sırasında mükellefler, gerekli her türlü imkanı (uygun donanım ve yazılımlar, terminallere ulaşım izinleri ve uzman personel gibi) sağlamak zorundadır.

Mükellefler, bilgi işlem sistemini/sistemlerini oluşturan yazılım, donanım, dosya, dokümantasyon ve diğer unsurları, hiçbir şekilde kısmen veya tamamen vergi inceleme elemanlarının ve Başkanlıkça görevlendirilecek personelin erişimini ve denetimini engelleyecek bir sözleşme veya lisansa konu edemez.

10. Vergi Usul Kanunu Kapsamında Düzenlenen Diğer Belgeler

e-Fatura Uygulaması, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmesi zorunlu olan fatura dışında kalan belgelerin de taraflar arasında dolaşımına imkan verecek şekilde tasarlanmıştır. Bu çerçevede, taraflar arasında elektronik belge olarak dolaşımı Başkanlıkça uygun bulunanlar, ilgili format ve standartların duyurulmasının ardından, e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilip alınabilecektir.

11. Diğer Hususlar

Başkanlık, e-Fatura Uygulamasının altyapısı ve işleyişini göz önünde bulundurarak, ilgilisine bilgi vermek suretiyle, e-Fatura Uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin başvurularının yanıtlanmasını belli bir süre erteleyebilir veya başvuruları sıraya koyabilir veya önceden haber vermek ve hazırlıklar için yeterli zaman tanımak kaydıyla, uygulama ile ilgili her türlü standart ile diğer teknik konularda genel veya özel değişiklikler yapabileceği gibi uluslararası standartlara uyma zorunluluğu getirebilir.

Diğer taraftan e-Fatura Uygulaması, Vergi Usul Kanununun Mükerrer 242 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasının beşinci bendinde belirtilen şekilde özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirketin kurulması durumunda, belirlenecek yeni esaslara göre devam ettirilebilecektir.

Tebliğ olunur.

[1]10.01.1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

[2] 06.06.2008 tarih ve 26898 Sayılı (Mükerrer) Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

Mart 2010

FEZA BERNA AMANOĞLU — Wed, 03 Mar 2010 13:12:00 GMT

MART AYI GÜNLÜĞÜ	İLK GÜN – SON GÜN
· 2010 /Ocak Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)	01.02.2010– 01.03.2010
· 2010 / Şubat Dönemine ait BSMV Beyanı ve Ödemesi	01.03.2010 – 15.03.2010
· 2010 / Şubat Dönemine Damga Vergisi Beyanı Not : 2010 Dönemine ait İstihaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar için Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Beyanı	01.03.2010 – 23.03.2010
· 2010 / Şubat Dönemine Ait Aylık Gelir / Kurumlar Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Beyanname ile Beyanı	01.03.2010– 23.03.2010
· 2010/ Şubat Dönemine ait SGK (SSK) ve İşsizlik Sigortası Bildirimlerinin Verilmesi	01.03.2010 – 23.03.2010
· 2010 / Şubat Dönemine Ait K.D.V Beyanı	01.03.2010 – 24.03.2010
· Gelir Vergisi Mükelleflerinin 2009 Yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyanı	01.03.2010 – 25.03.2010
· 2010/ Şubat Dönemine ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar için Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Ödemesi	01.03.2010 – 26.03.2010
· 2010 / Şubat Dönemine Ait K.D.V Ödemesi	01.03.2010 – 26.03.2010
· 2010/ Şubat Dönemine Ait Aylık Gelir Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Ödemesi	01.03.2010 – 26.03.2010
· 2010 /Şubat Dönemine Ait 4/a (S.S.K) ve İşsizlik Sigortası Bildirgelerinin Ödemesi	01.03.2010 – 31.03.2010
· 2010 / Mart Dönemine Ait Bağ-Kur Prim Ödemesi	01.03.2010 – 31.03.2010
· 2010 / Şubat Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)	01.03.2010 – 31.03.2010
· Türk Ticaret Kanununa Göre 2009 Yılı Envanter Defterlerinin Kapanış Tasdiki	01.03.2010 – 31.03.2010
· 2009 Yılı Yıllık Gelir Vergisi 1. Taksit Ödemesi	01.03.2010 – 31.03.2010

Not : Beyan veya son ödeme günü tatile rastlayan günler için son gün , ilk çalışma gününe göre düzenlenmiştir.

Dar Mükellefler İçin (Türkiye'de Yerleşmiş Olmayan Yabancılar ile Yurtdışında Yerleşik Türk Vatandaşları) Kira Geliri Rehberi

Eser Sevinç — Wed, 03 Mar 2010 09:03:53 GMT

Dar Mükellefler İçin (Türkiye'de Yerleşmiş Olmayan Yabancılar ile Yurtdışında Yerleşik Türk Vatandaşları) Kira Geliri Rehberi Yayınlandı.

“Dar Mükellefler İçin (Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Yabancılar ile Yurtdışında Yerleşik Türk Vatandaşları) Kira Geliri Rehberi” pdf formatında yayınlanmıştır. Rehberin basım ve dağıtım çalışmaları ise halen devam etmektedir.

Rehberde, kira gelirine konu mal ve haklar, kira gelirinde istisna uygulaması, kira gelirinin tespitinde indirilecek giderler, kira ödemelerinde vergi kesintisi, beyannamenin verilme zamanı ve yeri, 2009 yılı gelirlerine uygulanacak vergi tarifesi, verginin ödenmesi ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları yönünden gayrimenkul kira gelirleri konularında bilgiler yer almaktadır. Rehberde ayrıca, kira gelirinin beyanına ilişkin örneklere ve beyannamenin doldurulmasında dikkat edilecek hususlara yer verilmiştir.

Söz konusu rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi

Eser Sevinç — Wed, 03 Mar 2010 09:00:43 GMT

Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi Yayınlandı.

Menkul sermaye iradı elde eden mükelleflerimizin vergisel yükümlülüklerini yerine getirirken faydalanmaları amacıyla Başkanlığımızca hazırlanmış olan “Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi” pdf formatında yayınlanmıştır. Rehberin basım ve dağıtım çalışmaları ise halen devam etmektedir.

Rehberde, menkul sermaye iradı sayılan gelirler ile söz konusu gelirlerin beyan edilip edilmeyeceği, beyan edilmesi durumunda hangi şartlar altında beyan edileceği, yurt dışında yaşayan vatandaşların elde ettiği menkul sermaye iratlarının beyan durumu, beyannamenin doldurulmasında dikkat edilecek hususlar, beyannamenin verilme zamanı ve verginin ödenmesi konularında bilgiler sunulmaktadır.

Rehberde ayrıca, 01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilen tahvil/bonolar ile 01/01/2006 tarihinden önce iktisap edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik açıklamalara da yer verilmiş olup, 2009 yılı gelirlerine uygulanacak vergi tarifesi, menkul sermaye iratlarının beyan durumuna ilişkin özet tablo ile konuya ilişkin açıklayıcı örnekler yer almaktadır.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Serbest Meslek Kazançları Vergi Rehberi

Eser Sevinç — Wed, 03 Mar 2010 08:59:52 GMT

Serbest Meslek Kazançları Vergi Rehberi Yayınlandı.

“Serbest Meslek Kazançları Vergi Rehberi” pdf formatında Başkanlığımızın internet sayfasında yayınlanmıştır. Rehberin basım ve dağıtım çalışmaları ise halen devam etmektedir.

2009 yılında serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerin vergilendirilmesine yönelik olarak hazırlanan bu rehberde, serbest meslek kazancının tanımı, tespiti, serbest meslek erbabları ve serbest meslek kazancından indirilebilecek giderler ile serbest meslek kazancının yıllık beyannameyle beyanına ilişkin örneklere yer verilmiştir.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Ticari Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi Rehberi

Eser Sevinç — Wed, 03 Mar 2010 08:59:06 GMT

Ticari Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi Rehberi Yayınlandı.

Ticari kazançların vergilendirilmesine ilişkin olarak Başkanlığımızca hazırlanmış olan “Ticari Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi Rehberi” pdf formatında Başkanlığımızın internet sayfasında yayınlanmıştır. Rehberin basım ve dağıtım çalışmaları ise halen devam etmektedir.

2009 yılında ticari kazanç elde eden mükelleflerimize yönelik olarak hazırlana rehberde; ticari kazancın kapsamı, tespiti, hesaplanması sırasında dikkate alınması gereken indirilebilecek ve indirilemeyecek giderler ile vergiden istisna edilen kazanç konularına ilişkin olarak genel bilgiler sunulmaktadır.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

G.V.K. Geçici 67. Madde Uygulaması İle İlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi

Eser Sevinç — Wed, 03 Mar 2010 08:58:24 GMT

G.V.K. Geçici 67. Madde Uygulaması İle İlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi Yayınlandı.

Türk finansal araçlarına yatırım yapan gerçek kişi yatırımcıları bilgilendirmek amacıyla hazırlanmış olan “G.V.K. Geçici 67.Madde Uygulaması İle İlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi” pdf formatında Başkanlığımızın internet sayfasında yayınlanmıştır.

Rehberde, menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılması ve elde tutulması sürecinde elde edilen gelirler ile mevduat faizleri, repo gelirleri ve özel finans kurumlarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik açıklamalara yer verilmiştir.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Kira Geliri Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi

Eser Sevinç — Mon, 01 Mar 2010 15:00:54 GMT

Kira Geliri Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi

Kira gelirlerinin vergilendirilmesine ilişkin olarak Başkanlığımızca hazırlanan “Kira Geliri Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi” pdf formatında Başkanlığımızın internet sayfasında yayınlanmıştır. Rehberin basım ve dağıtım çalışmaları ise halen devam etmektedir.

2009 yılında kira geliri elde edenlere yönelik olarak hazırlanan rehberde; kira gelirine konu mal ve haklar, kira gelirinde istisna uygulaması, kira gelirinin tespitinde indirilecek giderler, kira ödemelerinde vergi kesintisi, beyannamenin verilme zamanı ve yeri, 2009 yılı gelirlerine uygulanacak vergi tarifesi ve verginin ödenmesi konularında bilgiler sunulmaktadır. Rehberde ayrıca, beyannamenin doldurulmasına ilişkin örnekler ve beyannamenin doldurulmasında dikkat edilecek hususlara da yer verilmiştir.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

AEROSOL ÜRETİMİNDE KULLANILACAK SIVILAŞTIRILMIŞ PETROL GAZI TESLİMLERİNDE UYGULANACAK ÖTV

Eser Sevinç — Mon, 01 Mar 2010 14:54:42 GMT

27.02.2010 tarih ve 27506 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2010/135 Sayılı Aerosol Üretiminde Kullanılacak Sıvılaştırılmış Petrol Gazı Teslimlerinde Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Tutarının Belirlenmesine Dair Bakanlar Kurulu Kararı ile; 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan 2711.19.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı “Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G.) Diğerleri”nin, aerosol üretiminde kullanılmak üzere tesliminde özel tüketim vergisi tutarı sıfıra indirilmiştir.

AEROSOL ÜRETİMİNDE KULLANILACAK SIVILAŞTIRILMIŞ PETROL GAZI TESLİMLERİNDE UYGULANACAK ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TUTARININ BELİRLENMESİNE İLİŞKİN

B.K.K. No	2010/135
Resmi Gazete Tarihi	27/02/2010
Resmi Gazete No	27506
Kapsam
Karar Sayısı : 2010/135 Ekli "Aerosol Üretiminde Kullanılacak Sıvılaştırılmış Petrol Gazı Teslimlerinde Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Tutarının Belirlenmesine Dair Karar"ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 1/2/2010 tarihli ve 7296 sayılı yazısı üzerine 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci maddesine göre, Bakanlar Kurulu'nca 5/2/2010 tarihinde kararlaştırılmıştır. AEROSOL ÜRETİMİNDE KULLANILACAK SIVILAŞTIRILMIŞ PETROL GAZI TESLİMLERİNDE UYGULANACAK ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ TUTARININ BELİRLENMESİNE DAİR KARAR MADDE 1 - (1) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan 2711.19.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı "Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G.) Diğerleri"nin, aerosol üretiminde kullanılmak üzere tesliminde özel tüketim vergisi tutarı sıfıra indirilmiştir. (2) Bu Kararın uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca tespit edilir. MADDE 2 - (1) Bu Karar yayımını izleyen gün yürürlüğe girer. MADDE 3 - (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

MENKUL SERMAYE İRATLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

Eser Sevinç — Fri, 26 Feb 2010 13:17:45 GMT

Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci maddesine göre; sahibinin ticari, zirai ve mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilebilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır.

Aşağıda örnekler verilmiştir:

a) Her çeşit hisse senetlerinin kar payları

b) İştirak hisselerinden doğan kazançlar

c) Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizleri

d) Kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kar payları

e) Mevduat Faizleri

f) Her çeşit alacak faizleri

g) Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller

h) Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığında alınan ıskonto bedelleri

i) İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar www.muhasebenet.net

j) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve katılım bankalarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları (Menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerine ödenen kar payları)

k) Repo gelirleri

Menkul sermaye iradı elde edenlerin gelirlerinin beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak 2009 yılında elde edilen TL, Döviz Mevduat Faizleri ve Repo faiz gelirleri gibi banka ve finans kurumlarından elde edilen gelirlerin tutarı ne olursa olsun beyana tabi değildir (GVK.Geçici 67.Madde).

Tutarı 1.070 TL’den az olan ve döviz cinsinden elde edilen Off-Shore Faiz Geliri ve Alacak Faizi, yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları, iskonto bedelleri beyan edilmeyecek olup tutarı 1.070 TL’den fazla ise beyana tabidir. Bu gelirlerin hepsi için ayrı ayrı değil toplam tutarı dikkate alınacaktır.

Tutarı 22.000 TL’yi aşmayan, ortak olunan Anonim veya Limited Şirketlerden elde edilen kar payı tutarı (elde edilen kar payı tutarının ½ si istisna GVK Md.22 gelirin yarısı beyan sınırı olan 22.000 TL’yi aştığında beyan edilecek ancak tamamı üzerinden yapılan stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilebilir), 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş her çeşit tahvil ve hazine bonosu faizleri beyan edilmeyecek; bu tutarı aşması halinde tamamı beyana tabi olacaktır. Yukarıda belirtilen 1.070 TL ve 22.000 TL bir istisna sınırı değil, beyan edilecek gelir tespitinde dikkate alınacak hadlerdir.

Her iki hadde tabi gelirin birlikte olması durumunda beyan edilecek gelir oldukları gelir kalemleri için ayrı ayrı dikkate alınacaktır.

Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek olan TL, Döviz Mevduat ve Repo faizleri diğer gelirler dolayısıyla beyan verilse bile beyannameye dahil edilmeyecektir.

Menkul sermaye iratları toplamının 22.000 TL’yi aşıp aşmadığının tespitinde indirim oranı ve istisna uygulandıktan sonra kalan kısım dikkate alınır ve kalan kısım üzerinden beyan edilmesi gerekmektedir.

2009 yılı elde edilen bu menkul sermaye iratları 1 Mart-25 Mart tarihleri arasında beyan edilip Mart ve Temmuz olmak üzere 2 taksitte ödenir.

İndirilecek ve yüklenilen KDV listeleri

Eser Sevinç — Sat, 20 Feb 2010 17:01:00 GMT

27.01.2010 tarih ve 53 Seri No.lu KDV Sirküleri uyarıca KDV iade taleplerinde elektronik ortamda alınacak indirilecek ve yüklenilen KDV listelerinin doldurulmasına ilişkin açıklamalar için lütfen tıklayınız.

Ücret Kazançları Vergi Rehberi

Eser Sevinç — Thu, 18 Feb 2010 10:55:00 GMT

Ücret kazançlarının vergilendirilmesine ilişkin olarak hazırlanan “Ücret Kazançları Vergi Rehberi” pdf formatında yayınlanmıştır.

Rehberde, ücretin tanımı, unsurları ve ücret matrahından indirim konusu yapılan unsurların yanı sıra asgari geçim indirimi uygulaması ve 2009 takvim yılında kesintiye tabi olmayan ücret geliri elde eden ücretlilerle, birden fazla işverenden ücret alan kişilerin hangi hallerde beyanname verecekleri ve beyanname vermeleri durumunda beyan edilecek gelirin tespitine ilişkin örnekli açıklamalara yer verilmiştir. Ayrıca bu rehberde, beyannamenin doldurulmasına ilişkin örnekler ve beyannamenin doldurulmasında dikkat edilecek hususlar da yer almaktadır.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Maliye Bakanlığı'ndan Onaylı Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) Firması Olunmasına İlişkin Rehber

Eser Sevinç — Tue, 09 Feb 2010 16:36:00 GMT

Ödeme Kaydedici Cihaz Rehberi; Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna göre ödeme kaydedici cihaz ithalatı, üretimi ve satışı konusunda yetkili yazar kasa firması olmak isteyen kurumlara yardımcı olmak amacıyla hazırlanmıştır.

Söz konusu Rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtım esasları

Eser Sevinç — Tue, 09 Feb 2010 10:54:00 GMT

Sermaye Piyasası Kurulu ( SPK) 27 Ocak 2009 tarihli toplantısında halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtımına ilişkin esasları belirlemiştir: Payları borsada işlem gören /halka açık şirketler için asgari kar dağıtım zorunluluğu getirilmemiştir;

“Halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtım esaslarının belirlenmesine ilişkin olarak;

a) Payları borsada işlem gören halka açık anonim ortaklıklar için yapılacak temettü dağıtımı konusunda herhangi bir asgari kar dağıtım zorunluluğu getirilmemesine; bu kapsamda, kar dağıtımının Kurulumuzun Seri:IV, No:27 sayılı Tebliği’nde yer alan esaslar, ortaklıkların esas sözleşmelerinde bulunan hükümler ve şirketler tarafından kamuya açıklanmış olan kar dağıtım politikaları çerçevesinde gerçekleştirilmesine,

b) Konsolide finansal tablo düzenleme yükümlülüğü bulunan şirketlerin, yasal kayıtlarında bulunan kaynaklarından karşılanabildiği sürece, net dağıtılabilir kar tutarını, Kurulumuzun Seri:XI No:29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği çerçevesinde hazırlayıp kamuya ilan edecekleri konsolide finansal tablolarında yer alan net dönem karlarını dikkate alarak hesaplamalarına,

c) Şirketlerin, yasal kayıtlarında bulunan geçmiş yıl zararlarının düşülmesinden sonra kalan dönem karı ve kar dağıtımına konu edilebilecek diğer kaynakların toplam tutarına, Kurulumuzun Seri:XI No:29 Tebliği çerçevesinde hazırlayıp kamuya ilan edecekleri finansal tablo dipnotlarında yer verilmesine,

d) Payları bir borsada işlem gören halka açık anonim ortaklıkların yönetim kurullarınca, genel kurulun onayına sunulacak kar dağıtım önerisine ilişkin karar alınması ve/veya doğrudan ortaklıkların genel kurullarında kar dağıtımının karara bağlanması durumunda, söz konusu kararlara ilişkin Seri:VIII, No:54 sayılı “Özel Durumların Kamuya Açıklanmasına İlişkin Esaslar Tebliği” uyarınca yapılacak özel durum açıklamasının ekinde Kar Dağıtım Tablosu Hazırlama Kılavuzunda yer alan tabloların da hazırlanarak kamuya duyurulmasına,

e) Payları borsada işlem gören halka açık anonim ortaklıklar için Kurulumuzca kar dağıtım zorunluluğunun kaldırılması nedeniyle; payları borsada işlem gören ve faaliyet konusu sportif faaliyetler veya söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelirlerin yönetilmesi olan şirketlerin, hesap dönemi içerisinde ilişkili taraflara kullandırdıkları fon tutarlarını tahsil etmek için, Kurulumuzun 28.03.2008 tarih ve 9/412 sayılı kararı çerçevesinde ilan edilen “Faaliyet Konusu Sportif Faaliyetler veya Sözkonusu Faaliyetlerden Elde Edilen Gelirlerin Yönetilmesi Olan Halka Açık veya Açılacak Ortaklıkların Uyması Gereken Kriterler”e uymaya devam edecekleri hususunda Kurulumuz Haftalık Bülteni aracılığı ile bilgilendirilmelerine,

f) Payları borsada işlem görmeyen halka açık anonim ortaklıklar için Seri:IV No:27 sayılı Tebliğ’de ve ortaklıkların esas sözleşmelerinde yer alan hükümlerin uygulanmasına,

g) Seri:IV No:27 Tebliği’nin 6’ncı maddesinde yer alan temettü dağıtım zamanına ilişkin sürelerin uygulanmasında;

i. Temettüün tamamı nakden dağıtılacaksa, temettüün hesap dönemini izleyen beşinci ayın sonuna kadar dağıtımının yapılması uygulamasına devam edilmesine,

ii. Temettü pay olarak dağıtılacaksa, bu nedenle ihraç edilecek payların Kurulca kayda alınması için hesap dönemini takip eden beşinci ay sonuna kadar Kurula başvuruda bulunulması ve pay dağıtımının hesap dönemini izleyen altıncı ayın sonuna kadar tamamlanmasına,

iii. (i) ve (ii) alt bentlerindeki seçeneklerin birlikte kullanılması durumunda ise, anılan bentlerde belirtilen işlemlerin ayrı ayrı ancak anılan bentlerde yer alan süreler dahilinde yerine getirilmesine,

karar verilmiştir.”

Söz konusu Karar doğrultusunda güncellenen “Kar Dağıtım Tablosu hazırlama Kılavuzu”’ekte yer almaktadır.

Kar Dağıtım Tablosu Hazırlama Kılavuzu

Yatırım İndirimini Kullanmak İsteyen Mükelleflere E-Beyanname Sisteminde Yapılan Uyarı

Eser Sevinç — Sat, 06 Feb 2010 13:23:35 GMT

Anayasa Mahkemesi'nin İptal Kararı Sonrası Devreden Yatırım İndirimini Kullanmak İsteyen Mükelleflere E-Beyanname Sisteminde Yapılan Uyarı

Anayasa Mahkemesi Gelir Vergisi Kanununun yatırım indirimiyle ilgili geçici 69 uncu maddesinde yer alan ve yatırım indirimiyle ilgili süreyi 2006, 2007 ve 2008 yılları ile sınırlı tutan Geçici 69 uncu madde kapsamındaki düzenlemeyi gerekçeli kararın Resmi Gazete’de yayım tarihi itibariyle yürürlüğe girecek şekilde iptalini kararlarştırılmış ve söz konusu gerekçeli karar 8 Ocak 2010 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Anayasa Mahkemesi’nin İptal Kararı 2010 yılında yayınlanmakla birlikte, bu düzenlemeden 2009 yılında da yararlanmak isteyen mükelleflere, 2009 yılı 4. dönem geçici vergi beyannamesinin hazırlanması sırasında e-beyanname programında;

''8/1/2010 tarihli ve 27456 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Anayasa Mahkemesi'nin 2006/95 Esas, 2009/144 sayılı Kararı, Anayasanın 153 üncü maddesi uyarınca, 8 Ocak 2010 tarihinde yürürlüğe girdiğinden, 2009 hesap döneminde (Geçici vergi dönemleri de dahil) yatırım indirimi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.''

uyarısı gönderilmektedir.

Maliye İdaresi, Anayasa Mahkemesi’nin İptal Kararının 2010 yılında yayınlandığı için, yatırım indiriminden 2009 yılına ilişkin olarak yararlanılmayacağı şeklindeki görüşünü tebliğ veya sirküler ile açıklamamış; 2009 yılında devreden yatırım indirimi kullanmak isteyen mükellefler açısından tereddütlü bir durum doğmuş bulunmaktadır.

Mükelleflerin 2009 yılına ilişkin 4. dönem geçici vergi beyannamesi ile 2009 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesini Anayasa Mahkemesinin kararı gerekçe gösterilerek ihtirazi kayıtla vererek dava konusu yapması gerekmektedir.

YILLARA GÖRE GECİKME ZAMMI ORANLARI

Eser Sevinç — Fri, 05 Feb 2010 13:54:31 GMT


Dönemler	Gecikme zammı oranı (aylık)	İlgili bakanlar kurulu kararı
02.12.2000-28.03.2001 arası	yüzde 5	2000/1555
29.03.2001-30.01.2002 arası	yüzde 10	2001/2175
31.01.2002-11.11.2003 arası	yüzde 7	2002/3550
12.11.2003-01.03.2005 arası	yüzde 4	2003/6345
02.03.2005-20.04.2006 arası	yüzde 3	2005/8551
21.04.2006-18.11.2009 arası	yüzde 2,5	2006/10302
19.11.2009 tarihinden itibaren	yüzde 1,95	2009/15566

Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı.

Eser Sevinç — Fri, 05 Feb 2010 12:07:00 GMT

05.02.2010 tarih ve 27484 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile; 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da, 492 sayılı Harçlar Kanunu’nda, 5084 sayılı Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunu’nda, 5779 sayılı İl Özel İdarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanunu’nda ve bazı kanunlarda değişiklik yapılmış ve söz konusu değişikliklere yönelik açıklamalara da yer verilmiştir.

İlgili Kanuna ulaşmak İçin tıklayınız.

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 396)

Eser Sevinç — Thu, 04 Feb 2010 10:19:00 GMT

396 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No	27483
Resmi Gazete Tarihi	04/02/2010
Kapsam
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 396) Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun [1] 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, 350 [2] Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri yükümlülüğü getirilmiş, 362 [3] ve 381 [4] Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleriyle de bu yükümlülüğe ilişkin açıklamalar yapılmıştı. Söz konusu yükümlülüğün 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır. 1- KAPSAM Yükümlülük Kapsamındaki Mükellefler Bilindiği üzere, belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satışlarını ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirme yükümlülüğü, bilanço esasına göre defter tutan mükellefleri kapsamaktadır. 1.1.1. Bilanço esasına göre defter tutmakta iken, işletme hesabı esasına geçen mükellefler, işletme hesabına geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirimde bulunmayacaklardır. Buna karşın, işletme hesabına göre defter tutmakta iken, bilanço esasına geçen mükelleflerin, bilanço esasına geçtikleri hesap döneminden itibaren bildirim formu verme zorunlulukları bulunmaktadır. 1.1.2. Kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir. 1.1.3. Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin de Ba-Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimler, bu mükelleflerin kanuni merkezleri tarafından, merkez ve şube bilgileri birleştirilerek verilecektir. Ancak, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olup, münhasıran serbest bölgede şubesi veya temsilciliği bulunan mükellefler, bildirim formlarında merkez bilgilerini dikkate almaksızın yalnızca serbest bölgede faaliyette bulunan şubelerinin mal ve/veya hizmet alış/satışlarını bildireceklerdir. 1.1.4. Kollektif şirketler ve bilanço esasına göre defter tutan adi ortaklıkların Ba-Bs bildirim formları ortaklık veya şirket adına bunların vergi kimlik numaraları kullanılarak verilecektir. Ortaklık veya şirket adına verilmesi gereken bildirimlerin ortaklardan herhangi birinin vergi kimlik numarası kullanılarak verilmesi halinde bildirim formları hiç verilmemiş kabul edilecektir. 1.1.5. Birden fazla şubesi bulunan mükelleflerin bildirim formlarının merkez tarafından şube ve merkez bilgileri birleştirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir. 1.1.6. Diğer taraftan, 362 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile noterlere yönelik olarak getirilmiş bulunan bildirim yükümlülüğü, 2010 yılından itibaren kaldırılmıştır. 1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar Ve Hadler 1.2.1. Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi, sigorta komisyon gider belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir. 1.2.2. Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir. Söz konusu hadlerin uygulanmasında, özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi, özel tüketim vergisine tabi işlemlerde ise özel tüketim vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır. Belgelerde gelir vergisi tevkifatına da yer verilen hallerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alınacaktır. Belirlenen hadlerin altında kalan alış ve satış bedellerinin bildirildiği, "Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" (Tablo III) bölümü Ba-Bs bildirim formlarından çıkartılmıştır. 1.2.3. Herhangi bir mal ve hizmet alış veya satışına bağlı olarak, ödemenin gecikmesi ve döviz kurlarının değişmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlenmek suretiyle alıcıya/satıcıya yansıtılan vade veya kur farkı gelirleri/giderleri de haddi aşması halinde bildirimlere dahil edilecektir. 1.2.4. Bir kişi veya kurumdan yapılan alışların kısmen veya tamamen iade edilmesi durumunda, bu iadeler söz konusu kişi ve kuruma yapılan satış olarak dikkate alınacaktır. Aynı şekilde, bir kişi veya kuruma yapılan satışlardan bir kısmının veya tamamının iade alınması durumunda, bu iadeler söz konusu kişi ve kurumdan yapılan alış olarak dikkate alınacaktır. 1.2.5. Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim Şirketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları, Reasürans Şirketleri, Emeklilik Şirketleri, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri yapmış oldukları işlemleri belirli periyotlarla Bakanlığımıza bildirdiklerinden, hizmet ve satış işlemlerinde düzenledikleri dekont ve poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Aynı şekilde, bu kurumların kendi aralarındaki işlemler sebebiyle düzenledikleri dekontların karşı tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır. Ancak bu kurumlar, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar. 1.2.6. Döviz alış-satışı yapan mükellefler ile yetkili müessese izin belgeli ve altın borsasına üye olup kıymetli maden alış-satışı ile uğraşan mükellefler belirli miktarın üzerindeki alış-satış bilgilerini Bakanlığımıza bildirmek zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu kurumlar, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar. Diğer taraftan, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, döviz büroları ve yetkili diğer kuruluşlardan yapmış oldukları döviz alış-satışlarını Ba ve Bs bildirim formlarına dahil etmelerine gerek bulunmamaktadır. 1.2.7. Sigorta şirketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. 2- BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ 2.1. Dönemi Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler itibariyle bildirilmesi gerekmektedir. Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir. 2.2. Verilme Süresi 2.2.1. Mükellefler söz konusu bildirim formlarını, aylık dönemler halinde düzenlemek ve takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24:00'e kadar sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler. 2.2.2. Mükellefiyetin terki halinde bildirim formları, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır. Bu bildirimler, kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensuplarınca verilecektir. 2.2.3. Bildirim verme zorunluluğu bulunan mükellefin ölümü halinde, bildirim formlarını verme sürelerine, Vergi Usul Kanununun 16 ncı maddesi hükmü uyarınca üç ay eklenir. 2.2.4. Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirim formlarını, tasfiye süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiyenin başladığı aya ait bildirim formları ise tasfiye öncesi ve sonrası ayrımı yapılmaksızın düzenlenecektir. Diğer taraftan, tasfiye sonunda bildirimler tasfiye kararının tescil edildiği tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından verilecektir. 2.2.5. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun [5]; - 18 inci maddesi uyarınca gerçekleştirilen birleşmelerde, münfesih kurumun birleşmenin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, birleşilen kurum veya 3568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından, - 19 uncu maddesi uyarınca yapılan devirlerde, münfesih kurumun devrin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, devir alan kurum veya 3568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından, - 19 uncu maddesi uyarınca gerçekleştirilen tam bölünmelerde, münfesih kurumun bölünmenin gerçekleştiği döneme ilişkin bildirimleri bunlar adına, münfesih kurumun varlıklarını devralan kurumlardan müteselsil sorumluluk kapsamında herhangi biri veya 3568 sayılı Kanununa istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından, takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir. 3- BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE DOLDURULMASI 3.1. Bildirimlerin Elektronik Ortamda Verilme Zorunluluğu 3.1.1 Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine [6] göre beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim formlarını da elektronik ortamda https://e-beyanname.mb-ggm.gov.tr/ adresinden vermek zorundadırlar. 3.1.2. Bildirim formlarını elektronik ortamda veren mükelleflerin kağıt ortamında (elden veya posta ile) verdikleri bildirim formları hiçbir şekilde kabul edilmeyecektir. 3.1.3. Bildirimlerin elektronik ortamda verilmiş sayılabilmesi için sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması şarttır. Onaylama işlemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken sürenin son günü saat 24:00'ten önce tamamlanmalıdır. 3.1.4. Vergi dairesi değişen mükellefler, bildirim formlarını en son bağlı oldukları vergi dairesine göndereceklerdir. 3.1.5. Elektronik ortamdaki bildirim formları; - Kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce gönderiliyorsa; formu düzenleyen kısmına mükellefe ilişkin bilgiler, formdaki yeminli mali müşavir kısmına ise, varsa yeminli mali müşavirlere ilişkin bilgiler yazılacaktır. - Yeminli mali müşavirce gönderiliyorsa; formu gönderen bölümünde yeminli mali müşavirin bilgileri yer alacaktır. Formu düzenleyen bölümüne varsa serbest muhasebeci/ serbest muhasebeci mali müşavire ait bilgiler, yoksa mükellefe ait bilgiler yazılacaktır. - Serbest muhasebeci/ serbest muhasebeci mali müşavir tarafından gönderiliyorsa; formu gönderen ve düzenleyen bölümlerine serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavirin bilgileri yazılacaktır. Mükellefin yeminli mali müşaviri varsa yeminli mali müşavir bölümü de doldurulacaktır. 3.2. Bildirimlerin Doldurulmasında Uyulacak Esaslar 3.2.1. Bildirimlerdeki alış/satış bedelleri, Türk Lirası (TL) olarak doldurulacak ve kuruş bilgileri gösterilmeyecektir. Bir kişi veya kurumdan yapılan alış ve/veya satışlarda birden fazla belge olması halinde kuruş ihmali belge bazında değil, belgelerin toplam tutarı üzerinden yapılacaktır. Diğer taraftan, birden fazla sayfadan oluşan (nakli yekûnlu) faturalar tek fatura olarak kabul edilecektir. 3.2.2. İthalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi, ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatın gerçekleştiği tarih dikkate alınacaktır. Ayrıca serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin yurt içine yaptıkları satış işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde serbest bölge işlem formu tarihi ve tutarı dikkate alınacaktır. Bildirim formlarında alıcı veya satıcının vergi kimlik numarası, ithalat işlemlerinde "1111111111", ihracat işlemlerinde ise "2222222222" olarak kodlanacaktır. 3.2.3. Bir kişi veya kurumun birden fazla şubesinden yapılan mal ve/veya hizmet alımları, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, birleştirilerek Ba bildirim formunda tek satır olarak gösterilecektir. Aynı şekilde, bir kişi veya kurumun birden fazla şubesine yapılan mal ve/veya hizmet satışları da birleştirilerek, Bs bildirim formunda tek satır olarak gösterilecektir. 3.2.4. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan, ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar. 3.2.5. Ba ve Bs bildirim formlarının Tablo II bölümlerinin doldurulması sırasında kullanılacak "ülke kodu" bilgileri Tebliğ ekinde yer almaktadır. (Ek:3) 4- CEZAİ UYGULAMA 4.1. Bildirimlerin Süresinde veya Tam Olarak Verilmemesi Bildirim formlarını bu Tebliğde belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca cezai işlem uygulanacaktır. Söz konusu cezai işlemin uygulanmasında, Ba ve Bs bildirim formları tek bir form olarak değerlendirilecek ve tek özel usulsüzlük cezası kesilecektir. 4.2. Bildirimlerin Düzeltilmesi 4.2.1. Mükellefler elektronik ortamda gönderip onayladıktan sonra, bildirimlerinde hata veya eksiklik bulunduğunu tespit etmeleri halinde, bunları yeniden düzenleyerek göndermek suretiyle düzeltme yapabilirler. Ba ve Bs bildirim formlarından herhangi birinde hata yapıldığının belirlenmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim formunun düzeltilerek gönderilmesi gerekmektedir. 4.2.2. Düzeltme işlemlerinde, hatalı veya eksik olarak düzenlenmiş bulunan bildirim formları tamamen iptal edilmekte ve düzeltmeleri içerecek şekilde düzenlenerek verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Dolayısıyla, düzeltme amacıyla düzenlenen bildirim formlarının, daha önce bildirimde bulunulmamış gibi tüm alış-satış bilgilerini içerecek şekilde doldurulması gerekmektedir. 4.2.3. Bildirimlerin verilme süresi içerisinde yapılan düzeltmelerde herhangi bir ceza uygulanmayacak olup, bu süre geçtikten sonra yapılan düzeltmelerde ise, düzeltilen her bir form için ayrı ayrı olmak üzere Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca işlem yapılacaktır. 5- YÜRÜRLÜK TARİHİ Bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslar, Ocak 2010 dönemi ve sonraki aylık dönemlere ilişkin olarak verilecek bildirimler için uygulanacaktır. Tebliğ olunur. EKLER: EK 1: Ba Formu EK 2: Bs Formu EK 3: Ülke Kodu Listesi [1] 10/01/1961 tarih ve 10703 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. [2] 21/07/2005 tarih ve 25882 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. [3] 17/08/2006 tarih ve 26262 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. [4] 06/02/2008 tarih ve 26779 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. [5] 21/06/2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. [6] 18/10/2007 tarih ve 26674 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

Şubat 2010

FEZA BERNA AMANOĞLU — Tue, 02 Feb 2010 11:53:00 GMT

ŞUBAT AYI GÜNLÜĞÜ	İLK GÜN – SON GÜN
· 2009 / Aralık Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)	05.01.2010– 05.02.2010
· 2010 / Ocak Dönemine ait BSMV Beyanı ve Ödemesi	01.02.2010 – 15.02.2010
· 2009 / 4.Dönem Geçici Vergi Beyanı	01.02.2010 – 15.02.2010
· 2010 / Ocak Dönemine Damga Vergisi Beyanı Not : 2010 Dönemine ait İstihaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar için Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Beyanı	01.02.2010 – 23.02.2010
· 2010 / Ocak Dönemine Ait Aylık Gelir / Kurumlar Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Beyanname ile Beyanı	01.02.2010– 23.02.2010
· 2010/ Ocak Dönemine ait SGK (SSK) ve İşsizlik Sigortası Bildirimlerinin Verilmesi	01.02.2010 – 23.02.2010
· 2010 / Ocak Dönemine Ait K.D.V Beyanı	01.02.2010 – 24.02.2010
· 2009 / 4.Dönem Geçici Vergi Ödemesi	01.02.2010 – 17.02.2010
· 2010/ Ocak Dönemine ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar için Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Ödemesi	01.02.2010 – 26.02.2010
· 2010 / Ocak Dönemine Ait K.D.V Ödemesi	01.02.2010 – 26.02.2010
· 2010/ Ocak Dönemine Ait Aylık Gelir Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Ödemesi	01.02.2010 – 26.02.2010
· 2010 /Ocak Dönemine Ait 4/a (S.S.K) ve İşsizlik Sigortası Bildirgelerinin Ödemesi	01.02.2010 – 01.03.2010
· 2010 / Ocak Dönemine Ait Bağ-Kur Prim Ödemesi	01.02.2010 – 01.03.2010
· Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin 1. Taksit Ödemesi	01.02.2010 – 01.03.2010

Not : Beyan veya son ödeme günü tatile rastlayan günler için son gün , ilk çalışma gününe göre düzenlenmiştir.

2010 Yılı için Asgari Geçim İndirimi (AGİ) Tutarları

Eser Sevinç — Mon, 01 Feb 2010 10:58:00 GMT

Medeni Durum	Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı *
Bekâr	54,68
Evli eşi çalışan	54,68
Evli eşi çalışan 1 çocuk	62,88
Evli eşi çalışan 2 çocuk	71,08
Evli eşi çalışan 3 çocuk	76,55
Evli eşi çalışan 4 çocuk	82,01
Evli eşi çalışmayan	65,61
Evli eşi çalışmayan 1 çocuk	73,81
Evli eşi çalışmayan 2 çocuk	82,01
Evli eşi çalışmayan 3 çocuk	87,48
Evli eşi çalışmayan 4 çocuk	92,95

5951 Sayılı Kanun ile 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da Yapılan Değişiklikler

Eser Sevinç — Fri, 29 Jan 2010 17:26:00 GMT

5951 sayılı “Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” 28 Ocak 2010 tarihinde TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilen Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, 492 sayılı Harçlar Kanunu, 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu ve 5084 sayılı Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile diğer bazı kanunlarda değişiklikler yapılmaktadır.

Ödeme emrine itiraz ve teminat gösterilmesi halinde takibin durması

6183 Sayılı Kanun’un 55. maddesinde, amme alacağını vadesinde ödemeyenlere, 7 gün içinde borçlarını ödemeleri veya mal bildiriminde bulunmaları gerektiği konusunda "ödeme emri" tebliğ edileceği hükmü yer almaktadır.

Aynı kanunun “Ödeme emrine itiraz” başlıklı 58. maddesinde ise kendisine ödeme emri tebliğ olunan şahsın, böyle bir borcu olmadığı veya kısmen ödediği veya zamanaşımına uğradığı hakkında, tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde alacaklı tahsil dairesine ait itiraz işlerine bakan vergi itiraz komisyonu nezdinde itirazda bulunabileceği belirtilmektedir. 2576 sayılı “Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun” (20.01.1982 tarihli R.G.) yürürlüğe girdikten sonra vergi itiraz komisyonlarının görevleri sona ermiş ve bu komisyonların görevleri vergi mahkemelerine verilmiştir. Buna göre 58. madde kapsamında ödeme emrine itirazın 7 gün içerisinde vergi mahkemesine yapılması gerekmektedir.

58. maddenin 3. fıkrasında ise itirazda bulunan borçlunun 6183 Sayılı Kanuna göre teminat göstermesi durumunda takip muamelesinin itirazlı borç miktarı için ve itiraz komisyonunca bu hususta karar verilinceye kadar durdurulacağı hükmü yer almaktadır. Bu hüküm (3. fıkra) 5951 Sayılı Kanun’un 1. maddesi ile Kanun’un Resmi Gazete’de yayımlanacağı tarih itibariyle yürürlükten kaldırılmıştır.

5951 Sayılı Kanun’un gerekçesinde bu düzenlemenin iptaline ilişkin olarak, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu ile tahsilat işlemlerinden dolayı açılan davalarda takibin durmayacağı ilkesinin getirilmiş olduğu belirtilmektedir. Gerekçede ayrıca anılan düzenlemeye göre, ödeme emrine karşı dava açılması halinde, ödeme emrine dayanak olan amme alacağı için tahsil dairesine teminat gösterilmesi suretiyle takip işlemlerinin durdurulması yerine, davanın açıldığı idari yargı merciinden yürütmenin durdurulmasının talep edilebildiği ve şartların bulunması halinde yargı mercileri tarafından takip işlemlerinin durdurulup durdurulmayacağına karar verildiği ifade edilmektedir.

Amme borçlusuna ait gayrimenkullerin Maliye Bakanlığı tarafından amme borcuna karşılık satın alınması uygulaması

6183 Sayılı Kanun’un geçici 8. maddesinde yer alan şartların sağlanması durumunda, amme borcu bulunan, aynı maddede sayılan kamu kurum ve kuruluşları ile kamu bankaları, belediyeler, il özel idareleri ve sayılan kuruluşlar dışında kalan, borcunu ödemede çok zor duruma düştüğü inceleme raporu ile tespit edilen ve vergi dairelerine bu Kanun kapsamına giren borcu bulunan diğer mükelleflerin (tüzel kişiliği bulunanların ortaklarına ait olanlar dahil) borçlarına karşılık sahip oldukları gayrimenkuller Maliye Bakanlığı’nca satın alınarak Devlete ait olan borçları terkin olunmaktadır.

Bu hüküm 31.12.2007 tarihine kadar geçerli iken, 6 Haziran 2008 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 5766 Sayılı Kanun ile uygulama süresi 31.12.2009 tarihine kadar uzatılmıştır.

28 Ocak 2010 tarihinde TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilen 5951 Sayılı Kanun’un 2. maddesi ile bu düzenlemenin süresi tekrar (31.12.2014 tarihine kadar) uzatılmaktadır. 5951 Sayılı Kanun’un 2. maddesi 31.12.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere kanunun yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir.

Kanun değişikliğinden sonra 6183 Sayılı Kanun’un geçici 8. madde hükmü aşağıdaki şekilde olacaktır.

“Geçici Madde 8 –31.12.2014 tarihine kadar uygulanmak üzere, özelleştirme kapsamına alınan kuruluşlar dahil 8.6.1984 tarihli ve 233 sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine tâbi iktisadi devlet teşekkülleri ve kamu iktisadi kuruluşları ile bunların müesseseleri, bağlı ortaklıkları ve iştirakleri, 18.6.1999 tarihli ve 4389 sayılı Kanuna tâbi faaliyeti devam eden kamu bankaları, büyükşehir belediyeleri, belediyeler, il özel idareleri ve bunlara ait tüzel kişilerin veya bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşların, Devlete ait olan ve bu Kanun kapsamına giren borçlarına karşılık, mülkiyeti bu idarelere ait ve üzerinde herhangi bir takyidat bulunmayan taşınmazlarından genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idarelerce ihtiyaç duyulanlar ile 29.1.2004 tarihli ve 5084 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilecek olanlar, 4.1.2002 tarihli ve 4734 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine göre oluşturulacak komisyon tarafından takdir edilecek değeri üzerinden, borçlu kurumun da uygun görüşü alınarak bütçenin gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilmeksizin Maliye Bakanlığınca satın alınabilir.

Bu idarelerin satın alınan taşınmazlarının tapu işlemlerine esas olan ve yukarıda belirtilen şekilde tespit edilen değerine eşit tutarda Devlete ait olan ve bu Kanun kapsamına giren borçları terkin edilir.

Bu madde hükmü, yukarıda sayılan kuruluşlar dışında kalan, borcunu ödemede çok zor duruma düştüğü inceleme raporu ile tespit edilen ve vergi dairelerine bu Kanun kapsamına giren borcu bulunan diğer mükelleflerin (tüzel kişiliği bulunanların ortaklarına ait olanlar dahil) taşınmazları için de uygulanabilir.”

İlgili Kanuna ulaşmak için burayı tıklayınız.

2010 yılı asgari ücret tarifesi

Eser Sevinç — Fri, 29 Jan 2010 15:48:00 GMT

http://ymm.net/files/folders/ymm_mevzuat/entry62669.aspx adresinde belirtildiği üzere 2010 yılı asgari ücret tarifesi 2009 yılı adgari ücret tarifesinin aynısıdır.

2010 yılı için de geçerli olan 2009 yılı asgari ücret tarifesi için burayı tıklayınız.

KDV İadesinde Tebliğ Gibi Sirküler Yayımlandı.

Eser Sevinç — Fri, 29 Jan 2010 10:37:00 GMT

Katma değer vergisi (KDV) iade taleplerinde bazı belgelerin elektronik ortamda alınması ve değerlendirilmesi hakkında.

Tarih	27/01/2010
Sayı	KDVK-53/2010-1
Kapsam
T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı KATMA DEĞER VERGİSİ SİRKÜLERİ/53 Konusu :Katma değer vergisi (KDV) iade taleplerinde bazı belgelerin elektronik ortamda alınması ve değerlendirilmesi hakkında. Tarihi : 27/ 01 /2010 Sayısı : KDVK-53/2010-1 İlgili Olduğu Madde : KDV Kanununun (8/2), (9/1), (29/2) ve (32) inci maddeleri. A. Giriş Katma değer vergisi iade talepleri ile ilgili olarak vergi dairelerince şu anda VEDOP üzerinden manüel olarak yapılan ve oldukça uzun zaman alan kontroller, vergi dairelerinin kırtasiyecilikten ve bir kısım formalitelerden kurtarılması, iade işlemlerine hız kazandırılması, KDV iade işlemleri açısından asgarî bir standart getirilmesi ve uygulama birliğinin sağlanması amacıyla Başkanlığımızca hazırlanan KDV İadesi Risk Analizi Projesi sayesinde elektronik ortamda yapılacak, mükelleflerin elektronik ortamda gönderecekleri belgeler esas alınarak özet bir rapor halinde vergi dairesinin kullanımına sunulacaktır. Bu itibarla, KDV mükellefleri Ocak/2010 vergilendirme döneminden itibaren gerçekleşen iade hakkı doğuran işlemleri için geçerli olmak üzere bu işlemlerine yönelik iade taleplerinde, indirilecek ve yüklenilen KDV listeleri ile satış faturaları listesini ve iade için ibrazı istenilen durumlarda gümrük (çıkış) beyannamesi listesini internet vergi dairesi üzerinden göndereceklerdir. B. Kapsam 1. İşlemler Bakımından KDV Kanununun; (8/2) maddesi uyarınca fazla ve yersiz ödenen vergilerden, (9/1) maddesi ile Bakanlığımıza tanınan yetki kapsamında getirilen sorumluluk uygulamalarından, (29/2) maddesi uyarınca indirimli orana tabi işlemlerden, 32 nci maddesine göre de bu maddede sayılan istisna kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan KDV iade taleplerinde, "indirilecek KDV listesi", "yüklenilen KDV listesi" ve "satış faturaları listesi" ile iade için ibrazı istenilen durumlarda "gümrük (çıkış) beyannamesi listesi"nin elektronik ortamda alınması uygun görülmüştür. 2. Mükellefler Bakımından KDV mükelleflerinin tamamı yukarıda belirtilen iade taleplerini bu uygulama kapsamında yapacaklardır. C. Diğer Hususlar 1. Söz konusu listelere, fatura düzenleme limitinin altında kalsa dahi her bir belge kaydedilecektir. 2. Aynı mükelleften yapılan alımlar belge bazında bu listelere ayrı ayrı girilecektir. 3. İade talebine ilişkin olarak ibrazı gereken ve bu listelerin dışında kalan diğer belgelerin önceden olduğu gibi vergi dairesine intikal ettirilmesi gerekmektedir. 4. Elektronik ortamda alınan indirilecek ve yüklenilen KDV listeleri ile satış faturaları listesinin ve iade için ibrazı istenilen durumlarda gümrük (çıkış) beyannamesi listesinin ayrıca kâğıt ortamında verilmesine gerek bulunmamaktadır. 5. Bu mükelleflerin iade taleplerinin, iade için aranılan diğer tüm belgelerin vergi dairesine ibraz edildiği tarih itibarıyla geçerlilik kazanacağı tabiidir. 6. Vergi daireleri, mükelleflerin iade taleplerini iade için gerekli belgelerin tümü ve elektronik ortamda alınacak, sistem tarafından üretilecek KDV İadesi Kontrol Raporu çerçevesinde değerlendirerek ilgili KDV Genel Tebliğlerinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde sonuçlandıracaktır. 7. Bu listelerin doldurulmasında uyulacak kurallara internet vergi dairesinden ulaşılması mümkündür. Duyurulur. Mehmet ŞİMŞEK Maliye Bakanı

Menkul Sermaye Gelirlerinin Vergilendirmesi

Eser Sevinç — Sat, 23 Jan 2010 13:13:11 GMT

Gerçek Kişi Bireysel Yatırımcılar Tarafından Beyan Edilmesi Gereken Menkul Sermaye Gelirleri

Türkiye’de yerleşik sayılan (tam mükellef) gerçek kişilerin 2009 yılında elde ettikleri menkul sermaye gelirlerinin bir kısmı için 1-25 Mart 2010 tarihleri arasında beyanname vermeleri gerekmektedir. Beyannamede hesaplanan gelir vergisinin Mart ve Temmuz 2010 aylarında iki eşit taksitte ödenebilecektir. Tam mükellef gerçek kişilerin mevduat faizi, repo geliri, hisse senedi alım-satım kazancı, Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizi ve alım satım-kazancı gibi menkul sermaye gelirlerinin hangi koşullarda beyanname ile bildirilmeleri gerektiği aşağıda açıklanmıştır.

1. Genel Bilgi

Menkul sermaye gelirinin türü vergileme yönünden önem arz etmektedir. Menkul sermaye gelirleri menkul sermaye iratları ve değer artış kazançları olmak üzere iki ayrı grup gelirden oluşur. Menkul sermaye iratlarına örnek olarak bono ve tahvil gibi menkul kıymetlere ödenen faiz, mevduat faizi, repo geliri, hisse senedi ve iştirak hisselerine dağıtılan temettü (kâr payı) gibi gelirler verilebilir. Değer artış kazançlarına örnek olarak ise hisse senedi ve iştirak hisselerinin alım-satım kazançları, her türlü bono, tahvil ve benzeri menkul kıymetlerin alım-satım kazançları verilebilir. Bu iki grup gelirin beyan ve vergileme esasları farklılık gösterir.

Menkul sermaye iratlarının bir kısmı vergi kesintisine tabi tutulur. Hisse senedi ve iştirak hisselerine dağıtılan kâr payları da dağıtan kurum bünyesinde gelir vergisi stopajına tabi tutulur.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 inci maddesi kapsamına girmeyen ve 2009 yılında bu madde dışında stopaja tabi tutulan menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratlarından (örn: işyeri kira geliri) elde edilen brüt gelir toplamı 22.000 TL’yi geçmediği sürece bu gelirlerin beyanname ile beyan edilmesi gerekmez. 22.000 TL’lik beyan sınırının hesabında varsa istisna ve bazı menkul sermaye iratları için uygulanan enflasyon indiriminden (% 16,7) sonraki tutarlar dikkate alınır. Ayrıca belirli koşulların gerçekleştiği durumda, birden fazla işverenden alınan ücret gelirlerinin de beyan sınırının hesabında dikkate alınması gerekir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 inci maddesi kapsamında banka ve aracı kurumlarca vergi kesintisine tabi tutulan, 1/1/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu ile diğer sermaye piyasası işlemlerinden elde edilen menkul sermaye iratları tutarı ne olursa olsun beyan edilmez. Yapılan vergi kesintisi nihai vergi olarak kalır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 inci maddesi kapsamında kapsamında banka ve aracı kurumlarca vergi kesintisine tabi tutulan, 1/1/2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu ile Borsada işlem gören hisse senetlerinden elde edilen değer artış değer artış kazançları tutarı ne olursa olsun beyan edilmez. Yapılan vergi kesintisi nihai vergi olarak kalır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 inci maddesi kapsamına girmeyen değer artış kazancı olarak nitelendirilen menkul sermaye gelirleri vergi kesintisine tabi tutulmaz. 1/1/2006 tarihi öncesinde iktisap edilmiş hisse senetleri ile bu tarih öncesinde ihraç edilmiş her nevi tahvil ve Hazine bonosundan 2009 yılında elde edilen alım-satım kazancının toplamının 17.900 TL’si vergiden istisnadır. Dolayısıyla bu gelirlerin toplamı 17.900 TL’yi geçmezse beyanname verilmez, geçtiği durumda ise sadece 17.900 TL’yi aşan kısım beyan edilir.

2. Tutarı Ne Olursa Olsun Beyan Edilmeyecek Gelirler

Tam mükellef gerçek kişilerin 2009 yılında Türkiye’de elde ettikleri aşağıdaki gelirler için tutarına bakılmaksızın beyanname verilmez.

3. Tutarı 1.070 TL’yi Geçtiğinde Beyan Edilecek Olanlar

Aşağıdaki gelirlerin tutarları toplamı 1.070 TL’yi geçtiğinde elde edilen gelirin tamamının beyan edilmesi gerekir (1.070 TL’lik beyan sınırı aşağıda sayılan gelirlerin her birine ayrı ayrı değil tamamının toplamına uygulanır).

4. Belirli Tutarı Geçtiklerinde Beyan Edilecek Gelirler

Vergi mevzuatımızda yer alan beyan sınırı, istisna ve enflasyon indirimi nedeniyle bazı menkul sermaye gelirlerinin beyan edilme zorunluluğu bunların belirli bir tutarı geçmelerine bağlıdır. Aşağıda sayılan gelirlerin birden fazlasının elde edildiği durumda, belirtilen tutarlardan daha az gelir elde edildiğinde de beyanname vermek gerekebileceği göz önünde bulundurulmalıdır.

5. Kurumlardan Elde Edilen Kâr Paylarının Beyanı

Kurumlarca dağıtılan kâr payının yarısı gelir vergisinden istisna edilmiştir. Dolayısıyla beyan sınırının aşılıp aşılmadığı hesaplanırken, elde edilen brüt (ele geçen temettü tutarı değil %15 temettü stopajı öncesi tutar) temettüün yarısı dikkate alınır. Bununla birlikte, kurumlar kâr payı dağıtırken, gelir vergisinden istisna edilen kısım da dahil olmak üzere dağıtılan kâr payının tamamı üzerinden gelir vergisi kesintisi yaparlar. Kâr payı için beyanname verecek gerçek kişi hissedar, kendisine ödenen brüt (stopaj öncesi tutar) temettü üzerinden yapılan vergi kesintisinin tamamını gelir vergisi beyannamesinde hesapladığı gelir vergisinden mahsup eder.

Bununla birlikte, 2009 yılında dağıtılan 2003 öncesi kâr payları bakımından bazı özellikler vardır.

Buna göre;

a) Kurumların 31/12/1998 ve daha önceki tarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde ettikleri kazançlarından dağıtılan kâr payları üzerinden temettü stopajı yapılmayacak ve bu kar payları için tutarları ne olursa olsun beyanname verilmeyecektir.

b) Kurumların 1/1/1999 – 31/12/2002 arasında sona eren hesap dönemlerinde elde ettikleri kurumlar vergisinden istisna kazançlarından dağıtılan kar payları üzerinden temettü stopajı yapılmayacak ve bu nitelikteki kar paylarının 1/9 fazlasının yarısı, 22.000 TL’ lik beyan eşiğinin hesabında vergiye tabi gelir olarak dikkate alınacaktır. Diğer yandan, beyan edilen kar payının 1/5’i beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektir.

c) Yukarıda (b) paragrafında yer verilen esaslar, kurumların 2003 ve sonraki yıl kazançlarından Gelir Vergisi Kanununun Geçici 61 inci maddesine göre indirim konusu yaptıkları, 24/4/2003 tarihinden önceki teşvik belgeleri kapsamındaki yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançların dağıtımı halinde de geçerlidir.

Diğer yandan herhangi bir kurum iştirak ettiği başka bir kurumdan yukarıda (a), (b) ve (c) paragraflarında yer verilen nitelikteki kazançların dağıtımına bağlı kar payı elde eder ve bunu gerçek kişi hissedarlarına kar payı olarak dağıtırsa, gerçek kişi hissedarların elde ettikleri bu kar paylarının beyanıyla ilgili olarak yine (a), (b) ve (c)’de yer verilen esaslara göre hareket edilir.

6. Ticari ve Mesleki Kazanç Sahiplerinin Menkul Sermaye Gelirlerinin Durumu

Ticari faaliyeti bulunan bir kişinin, bu faaliyetiyle bağlantılı olarak elde ettiği menkul sermaye gelirlerinin beyan ve vergilendirilme esasları farklıdır. Bu şekilde elde edilen gelirler ticari kazancın bir unsuru sayılır ve ticari kazancın tespiti ve beyanı ile ilgili esaslara tabi olur. Örneğin, ticari faaliyet çerçevesinde sağlanan hasılatın bankada mevduat olarak değerlendirilmesinden elde edilen faiz artık menkul sermaye iradı değil ticari kazançtır.

Bununla birlikte, ticari işletme bünyesinde oluşan kârın (vergisel yükümlülükleri yerine getirildikten sonra) işletme sahibince kendi kişisel varlığına mal edildikten sonra değerlendirilmesinden elde edilen faiz, kâr payı, repo ve benzeri gelirler menkul sermaye gelirlerinin beyanı ve vergilendirilmesiyle ilgili esaslara tabidir.

Doktor, avukat gibi serbest meslek kazancı elde edenlerin durumu ticari kazanç sahiplerine göre farklılık gösterir. Serbest meslek faaliyeti karşılığında alınan para tahsil edildiği anda şahsileşir. Bu nedenle, serbest meslek kazancının değerlendirilmesinden kaynaklanan söz konusu gelirler serbest meslek kazancının değil menkul sermaye gelirlerinin beyanı ve vergilendirilmesiyle ilgili esaslara tabidir. Benzer şekilde, ticari ve mesleki kazanç sahiplerinin, kişisel malvarlıklarından elde ettikleri menkul sermaye gelirlerinin beyanı ve vergilendirilmesi de bu Sirkülerde yer verilen esaslara tabidir.

7. Birden Fazla İşverenden Ücret Geliri Elde Edildiği Durumda Beyan Edilecek Gelirin Hesabı

2009 yılında tek işverenden tevkifata tabi tutulmuş ücret geliri elde edenlerin bu ücretlerinin tutarı ne olursa olsun beyanname vermelerine gerek yoktur. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verildiği durumda da tek işverenden elde edilen stopaja tabi tutulmuş ücretlerin beyannameye dahil edilmesi gerekmemektedir.

Birden fazla işverenden ücret geliri elde edenlerin birden sonraki işverenden elde ettikleri ücretin stopaj matrahı 22.000 TL’yi aşmadığı takdirde, ilk işverenden elde edilen ücretin tutarı ne olursa olsun bunlar için de beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu durumda stopaj yoluyla ödenen vergiler ücretin nihai vergisi olmakta ve ek bir gelir vergisi ödenmemektedir.

Bununla birlikte, birden sonraki işverenden elde edilen ücretin stopaj matrahının 22.000 TL’yi geçtiği durumda bütün işverenlerden elde edilen ücretlerin toplamının beyanname ile beyan edilerek, artan oranlı gelir vergisi tarifesine göre vergisinin hesaplanması gerekmektedir. Bu durumda, ücret gelirinin yanısıra Türkiye’de tevkifata tabi olan diğer bütün menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının varsa istisna ve enflasyon indirimi sonrası tutarlarının beyan edilmesi gerekir (bu durumdan bağımsız olarak beyana tabi olan diğer gelirler varsa onlar da beyan edilir).

8. Aynı Beyannamede Toplanarak Beyan Edilmesi Gereken Gelirler (Gelirin Toplanması)

Ticari, zırai ve mesleki kazançlar için tutarlarına veya kâr elde edilip edilmediğine bakılmaksızın yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.

Türkiye’de vergi tevkifatına tabi tutulmuş bulunan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratlarının vergiye tabi gelir toplamının 22.000 TL’yi (2009 yılı gelir vergisi tarifesinin ikinci gelir dilimi) aştığı ve stopajın nihai vergileme olmadığı durumda bu gelirlerin tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Birden fazla işverenden elde edilen stopaja tabi tutulmuş ücretlerin bu beyan sınırının hesabında dikkate alınması için, birden sonraki işverenden/işverenlerden elde edilen ücretin tutarının 22.000 TL’yi aşması gerekir.

Diğer yandan, Türkiye’de tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının 2009 yılındaki toplamının 1.070 TL’yi geçtiği durumda bunlar içinde beyanname verilmesi, başka gelirler nedeniyle beyanname verildiğinde bunların beyannameye dahil edilmesi gerekmektedir.

Vergi Türleri

Eser Sevinç — Thu, 21 Jan 2010 15:16:00 GMT

Vergi Kodu	Vergi Adı
0001	YILLIK GELİR VERGİSİ
0002	ZIRAİ KAZANÇ GELİR VERGİSİ
0003	GELİR VERGİSİ S. (MUHTASAR)
0004	GELİR GÖTÜRÜ TİCARİ KAZANÇ
0005	GELİR GÖTÜRÜ SERBEST MESLEK KAZANCI
0006	GELİR GÖTÜRÜ ÜCRET
0007	DAĞITILMAYAN KAR STOPAJI
0010	KURUMLAR VERGİSİ
0011	KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI (KVKM24)
0012	GELİR VERGİSİ (GMSI)
0014	BASIT USULDE TİCARİ KAZANC
0015	GERÇEK USULDE KATMA DEĞER VERGİSİ
0017	GÖTÜRÜ USULDE KATMA DEĞER VERGİSİ
0020	MEP İŞTİRAKÇİSİ KURUMLAR VERGİSİ
0021	BANKA MUAMELELERİ VERGİSİ
0022	SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ
0027	GELİR VERGİSİ GEÇİCİ VERGİ
0032	GELİR GEÇİCİ VERGİ
0033	KURUM GEÇİCİ VERGİ
0040	DAMGA VERGİSİ (BEYANNAMELİ DAMGA VERGİSİ MÜKELLEFİ)
0046	AKARYAKIT TÜKETİM VERGİSİ
0048	GELİR V. M.TALİH OYUNLARI ASGARİ VERGİ
0049	HER TÜRLÜ İSPİRTOLAR VE FÜZEL YAĞINDAN ALINAN EK VERGİ
0050	KURUMLAR V. M.TALİH OYUNLARI ASGARİ VERGİ
0051	DİĞER ÜCRETLER
0053	KURUMLAR VERGİSİ KURUM GEÇİCİ VERGİ
0056	OYUN KAĞITLARINDAN ALINAN EK VERGİ
0057	RÖNTGEN FİLMLERİNDEN ALINAN EK VERGİ
0060	MÜLGA MADEN FONU
0061	KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİSİ
0062	MÜLGA KOOPERATİFÇİLİK TANITMA VE EĞİTİM FONU
0067	G.V.K. GEÇİCİ 67/11 MADDESİNE GÖRE YAPILAN İHTİYARİ BEYAN
0071	PETROL VE DOĞALGAZ ÜRÜNLERİNE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
0073	KOLALI GAZOZ, ALKOLLÜ İÇEÇEKLER VE TÜTÜN MAMÜLLERİNE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
0074	DAYANIKLI TÜKETİM VE DİĞER MALLARA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
0075	ALKOLLÜ İÇEÇEKLERE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
0076	TÜTÜN MAMÜLLERİNE İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
0077	KOLALI GAZOZLARA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
0091	TÜTÜN MAMÜLLERİNE İLİŞKİN EK VERGİ
0092	HER TÜRLÜ ALKOLLÜ İÇKİLERE İLİŞKİN EK VERGİ
0093	SAİR ŞARAP VE BİRALARA İLİŞKİN EK VERGİ
0094	HER TÜRLÜ ALKOLSÜZ İÇECEKLERDEN ALINAN EK VERGİ
1013	EĞİTİM,GENÇLİK,SPOR VE SAĞLIK HİZMETLERİ VERGİSİ
1018	MAHSUPLARDAN KESİLEN DAMGA VERGİSİ
1020	FON PAYI
1026	5254 SAYILI KANUNA GÖRE MUHTAÇ ÇİFTÇİLERE VERİLEN ÖDÜNÇ TOHUMLUKLARDAN HAZİNE ALACAĞINA DÖNÜŞENLER AİT FAİZ
1027	2004/5682 SAYILI BKK İLE HAZİNE ALACĞINA DÖNÜŞEN TOHUMLUK KREDİLERİNE DÖNÜŞENLER AİT FAİZ
1028	5335 SAYILI KANUNA GÖRE DESTEKLEME FİYAT İSTİKRAR FONUNA AİT FAİZ
1030	PİŞMANLIK ZAMMI
1037	TRAFİK MUAYENESİ PARA CEZALARI
1042	E.KATKI PAYI
1043	ÖZEL İŞLEM VERGİSİ
1046	TEVKİFATTAN ALINAN DAMGA VERGİSİ
1047	DAMGA VERGİSİ
1048	5035 SAYILI KANUNA GÖRE DAMGA VERGİSİ
1050	VERGİ BARIŞI TEFE TUTARI
1051	VERGİ BARIŞI GEÇ ÖDEME ZAMMI
1052	5335 SAYILI KANUNA GÖRE HAZİNE ALACAĞINA DÖNÜŞEN TOHUMLUK KREDİLERİNE AİT GEÇ ÖDEME ZAMMI
1053	5736 SAYILI KANUN UYARINCA GEÇ ÖDEME ZAMMI
1055	DÜŞÜK OLAN DEĞERLEME TUTARI
1067	VERGİ YARGI HARÇLARI
1084	GECİKME FAİZİ
1085	PARA CEZASI FAİZİ
1086	GECİKME ZAMMI
1087	ERKEN ÖDEME İNDİRİMİ
1088	PEŞİN ÖDEME İNDİRİMİ
1089	ALINAN DİĞER FAİZLER
1090	KANUNİ FAİZ
1091	5736 SAYILI KANUN UYARINCA ALINAN FAİZ
1092	HESAPLANAN FA?Z
1095	SAVUNMA SANAYİ DESTEKLEME FONU
1096	KONUT FONU
3024	KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME PRİMİ CEZAİ FAİZİ
3061	CEZAİ FAİZ(KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİLERİ)
3073	USULSÜZLÜK CEZASI
3074	ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI
3076	KUSUR CEZASI
3077	AĞIR KUSUR CEZASI
3078	KAÇAKÇILIK CEZASI
3080	VERGİ ZİYAI CEZASI
3099	VUK 112/4 Maddesi Gereğince Ödenen Faiz
4001	EK GELİR VERGİSİ
4003	EK ÜCRET GELİR VERGİSİ
4004	EK GÖTÜRÜ TİCARİ KAZANÇ VERGİSİ
4005	EK GÖTÜRÜ SERBEST MESLEK KAZANCI VERGİSİ
4006	FAİZ VERGİSİ
4007	EK EMLAK VERGİSİ
4008	GELİR DAHİLİ TEVKİFAT
4010	EK KURUMLAR VERGİSİ
4011	KURUMLAR VERGİSİ ARGE HARCAMALARI
4012	KURUM DAHİLİ TEVKİFAT
4014	MÜNFERİT GELİR EKONOMİK DENGE V.
4016	ÜCRETLERDEN ALINACAK E.D.V.
4021	4705 Sayılı Kanuna Göre Tahsil Edilen Özel İşlem Vergisi
4030	G.V.K. GEÇİCİ 67. MADDESİNE GÖRE YAPILAN TEVKİFAT
4034	MOTORLU TAŞITLAR EK VERGİSİ
4035	4837 S.K EK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
4036	4962 S. TAŞIT VERGİSİ
4037	TRAFİK MUAYENE ÜCRETİ HAZİNE PAYI
4040	MÜLGA TRAFİK HİZMETLERİNİ GELİŞTİRME FONU REKLAM GELİRLERİ
4041	GELİR VE KURUM EKONOMİK DENGE VERGİSİ
4042	5035 RTÜK EĞİTİME KATKI PAYI
4043	GÖTÜRÜ EKONOMİK DENGE VERGİSİ
4044	GELİR VE KURUM STOPAJ EKONOMİK DENGE VERGİSİ
4046	Akaryakıt Fiyat İstikrar Payı
4047	TEK BAŞINA ALINABİLEN DAMGA VERGİSİ
4048	ŞANS OYUNLARI VERGİSİ
4049	5035 SAYILI KANUNA GÖRE FİNANSAL FAALİYET HARCI
4050	TEKEL SAFİ HASILAT
4060	TECİLLİ ALACAKLARDAN TAHSİLAT
4061	İTHALATTA KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİSİ
4063	NOTER HARÇLARI
4070	G.V.K. GEÇİCİ 70. MD KAPSAMINDA MUHTASAR V.
4072	MOTORLU TAŞIT ARAÇLARINA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (TESCİLE TABİ OLMAYANLAR)
4073	ERTELENEN GELİR STOPAJ (4325 4.MADDE/4369 GEÇİCİ 5.MADDE)
4074	ERTELENEN GELİR STOPAJ (4747 SAYILI KANUNUNUN 2.MADDESİ)
4077	MÜNFERİT KURUM E. D. V.
4078	NET AKTİF VERGİSİ
4079	KIYMETLİ MADEN VE ZIYNET EŞYASINDAN ALINAN VERGİ
4080	ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ
4081	5035 SAYILI KANUNA GÖRE ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ
4101	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI YILLIK GELİR VERGİSİ
4103	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI GELİR VERGİSİ S. (MUHTASAR)
4107	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI DAĞITILMAYAN KAR STOPAJI
4110	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI KURUMLAR VERGİSİ
4112	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI GELİR VERGİSİ (GMSİ)
4114	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI BASIT USULDE TİCARİ KAZANC
4115	VERGİ BARIŞI MATRAH ARTIRIMI GERÇEK USULDE KATMA DEĞER VERGİSİ
4121	VERGİ BARIŞI KESİNLEŞEN KAMU ALACAKLARI 2. MADDE 1/AB
4122	VERGİ BARIŞI KESİNLEŞEN KAMU ALACAKLARI 2. MADDE 1/C
4123	VERGİ BARIŞI KESİNLEŞEN KAMU ALACAKLARI 2. MADDE/6 MTV
4124	VERGİ BARIŞI KESİNLEŞMEYEN KAMU ALACAKLARI 3. MADDE
4125	VERGİ BARIŞI İNCELEME VE TARHİYAT 5.MADDE
4126	VERGİ BARIŞI PİŞMANLIK 6.MADDE 1/AB
4127	VERGİ BARIŞI PİŞMANLIK 6.MADDE 1/DİĞER HÜKÜMLER
4128	VERGİ BARIŞI ECRİMİSİL 15.MADDE
4130	VERGİ BARIŞI KIYMETLİ MADEN VE ZİYNET EŞYASI BEYANI
4140	6183 B/4 TAHSİLAT GENEL TEBLİĞİ TAHSİLATI
5015	E-BEYANNAME B FORMU
5030	G.V.K. GEÇİCİ 67. MADDESİNE GÖRE YAPILAN TEVKİFAT EK2 EK3
5569	5569 SAYILI KANUN UYARINCA KOBİ TECİLLİ TAHSİLAT
9000	İDARİ PARA CEZASI (4703 SK)
9001	EMANETEN YAPILAN TAHSİLAT
9002	NÜFUS PARA CEZASI
9003	SEÇİM PARA CEZASI
9004	ASKERLİK PARA CEZASI
9005	ADLİ MAHKEME PARA CEZASI
9006	1475 SAYILI İÇ KANUNUNA BA¦LI PARA CEZASI
9007	3516 SAYILI KANUNA GÖRE ÖLÇÜ AYAR PARA CEZASI
9008	TRAFİK ZABITASI TESPİTİNE DAYALI ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI
9009	TURİZM PARA CEZASI
9010	TÜKETİCİYİ KORUMA KANUNUNA GÖRE KESİLEN PARA CEZASI
9011	ÇEVRE KİRLİLİĞİ PARA CEZASI
9012	ESNAF S.HARÇ
9013	GÜMRÜK VERGİSİ
9014	Yurt Dışı Çıkış Harcı
9015	KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFATI
9016	BİLİRKİŞİ ÜCRETİ
9017	TÜRK ULUSLARARASI GEMİ SİCİL KAYIT HARCI
9018	YILLIK TONAJ HARCI
9019	ELEKTRİK PİYASASI KANUNU PARA CEZASI
9020	MÜKELLEFLERİN VERGİ BORCUNA MAHSUBEN YAPILAN TEVKİFATLAR
9021	4961 BANKA SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ
9022	KUR FARKI HESABI
9023	YÜKSEK ÖĞRENİM KREDİ BORCU HESABI
9024	KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME PRİMİ HESABI
9025	İHRACATTA VERGİ İADESİ HESABI
9026	GELİŞTİRME VE DESTEKLEME FONU HESABI
9027	ÇALIŞMA İZİN HARCI
9028	DESTEKLEME VE FİYAT İSTİKRAR FONU HESABI
9029	DİPLOMA HARCI
9030	EK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
9031	VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ
9032	EK TAŞIT ALIM VERGİSİ
9033	TADPK İDARİ PARA CEZASI
9034	MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ
9035	TAŞIT ALIM VERGİSİ
9036	YİYECEK BEDELLERİ
9037	TEMİNAT O. YAPILAN THS.
9038	İADELERDEN ALACAKLILAR
9039	HESAP KART VE DEFTERLERİNE İŞLENMEYEN TAHSİLATLAR
9040	MERA FONU
9041	MERA FONU PARA CEZASI
9042	MÜLGA TRAFİK HİZMETLERİNİ GELİŞTİRME FONU TİCARİ PLAKA GELİRLERİ
9043	MÜLGA YATIRIM TEŞVİK FONU
9044	4961 S.K. GEÇİCİ 2. MAD. 3.FIKRASINA GÖRE TAHSILAT
9045	TAHSİLATI HIZLANDIRMA TEBLİĞİNE GÖRE VERİLEN TAHAKKUK
9046	ÖZEL HESAP GELİRLERİ
9047	TEK BAŞINA ALINABİLEN DAMGA VERGİSİ
9048	5035 SAYILI KANUNA GÖRE HARÇ
9049	4749 KAMU FINANS BORC YÖN. DÜZEN. HAK. KANUN HAZİNE ALACAKLARI
9050	KARAYOLLARI TAŞIMA KANUNU İDARİ PARA CEZASI
9051	DIŞ SEYAHAT HARCAMALARI VERGİSİ
9052	TAŞINMAZ MALLAR SATIŞ GELİRLERİ
9053	ECRİMİSİL GELİRLERİ
9054	DİĞER TAŞINMAZ MALLAR İDARE GELİRLERİ
9055	TAŞINIR MALLAR SATIŞ GELİRLERİ
9056	DOGALGAZ PİYASASI KANUNU PARA CEZASI
9057	DOĞRUDAN GELİR DESTEĞİ ÖDEMELERİ
9058	PETROLDEN DEVLET HAKKI
9059	TİCARET SİCİL HARCI
9060	MADENLERDEN DEVLET HAKKI
9061	OYUN KAĞIDI GELİRLERİ
9062	TAPU HARÇLARI
9063	YENİDEN İNŞA OLUNACAK BİNA VESAİR TESİSLERİ TESCİL HARCI
9064	PASAPORT VE KONSOLOSLUK HARÇLARI
9065	TRAFİK HARÇLARI
9066	YARGI HARÇLARI
9067	İTHAL VE İMAL RUHSAT VE TEMDİT ÜCRETİ
9068	GEMİ VE LİMAN HARÇLARI
9069	DİĞER HARÇLAR
9070	DEĞERLİ KAĞITLAR GELİRLERİ
9071	TAVİZLERDEN GERİ ALINANLAR
9072	İKRAZLARDAN GERİ ALINANLAR
9073	YEM ANALİZ ÜCRETİ
9074	ŞEKER FİYAT FARKI
9075	AKARYAKIT FİYAT FARKI
9076	BAŞKA MUHASEBE BİRİMİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT
9077	MOTORLU TAŞIT ARAÇLARINA İLİŞKİN ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (TESCİLE TABİ OLANLAR)
9078	GÜBRE DENEY VE ANALİZ ÜCRETİ
9079	4961 S.K. GEÇİCİ 1. MAD. GÖRE PARA CEZASI
9080	DİĞER PARA CEZALARI
9081	ZİMMETLERE GEÇİRİLEN PARA VE DEĞERLERDEN BORÇLULAR
9082	FAZLA VE YERSİZ YAPILAN ÖDEMELERDEN BORÇLULAR
9083	SOSYAL DAYANIŞMA VE YARDIMLAŞMAYI TEŞVİK FONU
9084	İSTİHSAL VERGİSİ
9085	TRAFİK CEZALARI
9086	HESAPLANAN GECİKME ZAMMI
9087	TAKİP GİDERLERİ KARŞILIĞI ALINAN
9088	ÇIRAKLIK FONU
9089	2000/2 SAYILI BKK GEREĞİNCE YATIRIMLARI TEŞVİK FONUNA AKTIRILACAK TUTARLAR
9090	ÇEŞİTLİ GELİRLER
9091	PETROLDEN DEVLET HİSSESİ
9092	YÜKSEK ÖĞRENİM HARÇ KREDİSİ
9093	RESMİ ARABULUCULUK ÜCRETİ
9094	EM.SAN. 17 MAD. GELİRLERİN THK EDİLMEMESİ CEZASI
9095	4961 S.K. GEÇİCİ 2. MAD. 1.FIKRAYA GÖRE TAHSİLAT
9096	4369/15 SUÇA İŞTİRAK EDEN KİŞİLER
9097	HAKSIZ ALINAN VERGİ İADESİ
9098	HAKSIZ ALINAN VERGİ İADESİ CEZASI
9099	KALDIRILAN VERGİ ARTIKLARI
9101	ŞEKER KANUNU İDARİ PARA CEZASI
9102	GEÇİŞ ÜÇRETİ VE İDARİ PARA CEZASI
9103	5188 SK. GÖRE GÜVENLİK RUHSATI HARCI
9104	TELGRAF VE TELEFON KANUNU 2. MADDE İDARİ PARA CEZASI
9105	SPOR MÜSABAKALRINDA ŞİDDET VE DÜZENSİZLİĞİN ÖNLENMESİ KAN. UYARINCA İPC
9106	4857 S.K. 101. MAD. KAP. İDARİ PARA CEZALARI
9107	ENERJİ DESTEĞİ ÖDEMELERİNDEN GERİ ALINANLAR
9108	4857 SAYILI KANUNA GÖRE GELİR KAYDEDİLECEK PARA CEZALARI
9109	5326 S. KABAHATLER KANUNU İDARİ PARA CEZASI
9110	93/4000 SAYILI YATIRIMLARIN, DÖVİZ. KAZ. HİZ. TEŞVİKİNE İLİŞKİN B.K.K.`NCA HAKSIZ ÖDENEN ENERJİ TEŞVİK GERİ ÖDEMESİ
9111	ORKÖY FONU GELİRLERİ
9112	2762 SAYILI KANUNA GÖRE ALINAN TAVİZ BEDELİ
9113	GELİR VERGİSİ TEVKİFATI
9114	YABANCI ÜLKEDE GÜÇ VE MUHTAÇ DURUMA DÜŞENLERE YURDA DÖNÜŞ İÇİN ÖDÜNÇ VERİLEN PARALAR
9115	SORUMLU SIFATIYLA VERİLEN KDV.
9116	HAZİNE ZARARININ GERİ ALINMASI
9117	EVRENSEL HİZMETİN GELİRLERİ KATKI PAYI
9118	TELEKOMİNİKASYON KURUMU TARAFINDAN YATIRILAN TELGRAF VE TELEFON KANUNU İDARİ PARA CEZALARI
9119	SİVİL HAVA ARAÇLARI ÜÇÜNCÜ ŞAHIS MALİ MESULİYET DEVLET GARANTİSİ BEDELİ
9120	TELSİZ, TELEFON VE TELGRAF KANUNU İDARİ PARA CEZASI %20 Sİ
9121	5015 SAYILI PETROL PİYASASI KANUNU İPC
9122	5307 SAYILI SIVILAŞTIRILMIŞ PETROL GAZLARI PİYASASI KANUNU İPC
9123	ENERJİ PİYASASI DÜZENLEME KURULUNCA ÖDENEN ANALİZ ÜCRETİNİN GERİ ALINMASI
9124	KİŞİLERDEN ALACAK FAİZLERİ
9125	AĞAÇLANDIRMA FONU YÖNETMELİĞİNE GÖRE VERİLEN KREDİLERDEN GERİ ALINANLAR
9126	5254 SAYILI KANUNA GÖRE MUHTAÇ ÇİFTÇİLERE VERİLEN ÖDÜNÇ TOHUMLUKLARDAN HAZİNE ALACAĞINA DÖNÜŞENLER
9127	2004/5682 SAYILI BKK İLE HAZİNE ALACĞINA DÖNÜŞEN TOHUMLUK KREDİLERİ
9128	4447 SAYILI İŞSİZLİK SİGORTASI KANUNU UYARINCA KESİLEN İ.P.C
9129	4904 SAYILI İŞ KURUMU KANUNU UYARINCA KESİLEN İ.P.C.
9131	VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ (SAİR İVAZSIZ İNTİKALLER)
9132	KLAVUZLUK VE ROMÖRKÖRCÜLÜK HİZMET PAYI
9133	MAHALLİ İDARELERDEN ALINAN PAYLAR
9148	4915 ve 5035 SK. GÖRE RUHSAT HARCI
9149	KİRLETİLEN ÇEVRENİNİYİLEŞTİRİLMESİ İÇİNGENEL BÜTÇE KAPS.İD.YAPILAN HARCAMALARIN TAHSİLATI
9153	5736 SAYILI KANUN UYARINCA TAHSİL EDİLECEK ECRİMİSİL GELİRLERİ
9160	MADENLERDEN ALINAN DEVLET HAKKINDAN %50 ?L ™ZEL ?DARE PAYI
9161	MADENLERDEN ALINAN DEVLET HAKKININ %30 FAZLALARI(ORMAN GENEL MšDšRLš?š PAYI)
9162	KADASTRO HARÇLARI
9166	KARAR VE İLAM HARCI
9171	SORUMLU SIFATIYLA VERİLEN ÖTV 1. LİSTE
9180	TELSİZ, TELEFON VE TELGRAF KANUNU İDARİ PARA CEZASI %80 İ
9190	ÇEŞİTLİ GELİRLER(GECİKME ZAMMI HESAPLANAN)
9200	DSİ SULAMA TESİSLERİ İŞLETME VE BAKIM ÜCRETİ
9201	DSİ SULAMA TESİSLERİ YATIRIM BEDELİ
9301	GENEL BÜTÇE DIŞINDA KALAN KURUMLAR TARAFINDAN YAPILAN İ.P.C
9304	TELGRAF VE TELEFON KANUNU 2.MADDE İDARİ PARA CEZASI
9305	SPOR MÜSABAKALARINDA ŞİDDET VE DÜZENSİZLİĞİN ÖNLENMESİ KANUNU UYARINCA İPC
9306	1475 SAYILI İŞ KANUNUNA BAĞLI PARA CEZASI
9307	3516 SAYILI KANUNA GÖRE ÖLÇÜ AYAR PARA CEZASI
9309	TURİZM PARA CEZASI
9310	5549 SAYILI SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ ÖNLENMESİ İ.P.C
9311	TÜTÜN MAMULLERİNİN ZARARLARININ ÖNLENMESİNE DAİR KANUN UYARINCA AL.İ.P.C(4207 S.K.)
9315	ŞEKER KANUNU İDARİ PARA CEZASI
9316	4054 SAYILI REKABET KANUNUNUN 55. MADDE KAPSAMINDA İPC
9317	5326 SAYILI KANUN UYARINCA CUMHURİYET SAVCILIKLARINCA VERİLEN İ.P.C.
9318	5326 SAYILI KANUN UYARINCA MAHKEMELER TARAFINDAN VERİLEN İ.P.C.
9341	MERA FONU PARA CEZASI
9901	ADİ ORTAKLIK MÜKELLEFİYETSİZ MÜKELLEF KAYDI İÇİN VERGİ KODU

Yeni Özelge Sistemi

Eser Sevinç — Wed, 20 Jan 2010 14:05:00 GMT

Mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi durumları ve vergi uygulamaları bakımından, kendilerince açık olmayan ve tereddüt ettikleri konular hakkında yetkili makamlardan yazılı olarak açıklama talebinde bulunmaları üzerine yetkili makamlarca kendilerine verilen yazılı görüşe “Mukteza” veya “Özelge” denilmektedir.

16.01.2010 tarih ve 27464 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 395 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; mükellef ve vergi sorumlularının açıklama talebinde bulunmaları üzerine idarenin vereceği yazılı cevaplara (özelgelere) ilişkin başvurunun nereye yapılacağı, yetkili makamın neresi olduğu, özelge talebinin hangi konuları kapsadığı gibi hususlara açıklık getirilmektedir.

1. Özelge Talebinde Bulunabilecekler

Mükellefler ile vergi sorumluları, bunların mirasçıları, yetki belgesine sahip kanuni temsilcileri veya vekilleri özelge talebinde bulunabileceklerdir.

Odalar ve birlikler gibi mesleki kuruluşlar, üyelerine bildirmek üzere özelge talebinde bulunamayacak olup, talebin üyelerin kendileri tarafından yapılması gerekmektedir.

2. Özelge Tayininde Yetkili Makam

Mükellefler özelge talebinde bulunmak için, Vergi Dairesi Başkanlıklarına, Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde ise Defterdarlıklara başvuracaklardır.

Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan Özelge talebinde bulunulmayacaktır.

3. Özelge Talep Formu

Özelge talepleri, GİB’in resmi web sitesinde yer alan ve bir örneğine de bu sirküler ekinde yer verilen "Özelge Talep Formu" kullanılmak suretiyle yapılacaktır.

Söz konusu form kullanılmaksızın yapılacak özelge talepleri kabul edilmeyecektir.

4. Özelge Kapsamında Değerlendirilmeyecek Hususlar

- Vergi Usul Kanununun 120 nci maddesine göre vergi hataları ile ilgili yapılan düzeltme talepleri ve anılan Kanunun 124 üncü maddesine göre Maliye Bakanlığınca incelenecek olan şikayet yoluyla müracaat talepleri,

- Başkalarının vergi durumları hakkında bilgi ve izahat talepleri,

- Yargıya intikal etmiş olaylara ilişkin özelge talepleri,

- Hakkında vergi incelemesi yapılmakta olan mükelleflerce veya vergi sorumlularınca incelemeye konu olan işlemlerle ilgili özelge talepleri,

- Somut bir olaya dayanmayan, teorik hususlara ilişkin bilgi ve izahat talepleri,

- Mücbir sebep hali ilanı, vergi borçlarının terkini, belge düzenine ilişkin yetkilerin kullanılması gibi kanunlarla uygulamanın tespitine dair Maliye Bakanlığına yetki verilen konulara ilişkin talepler

ile

- Mükellefler ve vergi sorumluları tarafından sözlü ya da yazılı olarak veya internet aracılığıyla, 3071 sayılı Dilekçe Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun veya 4982 sayılı Bilgi Edinme Kanunu uyarınca yapılan talepler,

özelge kapsamında değerlendirilmeyecektir.

5. Özelgenin Geçerliliği

Yetkili mercilerce verilen özelge, özelgenin talep edildiği ilgili vergilendirme döneminde yürürlükte olan kanunlar çerçevesinde geçerlidir.

Ayrıca, olayın gerçek mahiyetinin mükellifin özelge talebinde belirttiği hususlardan farklı olduğunun anlaşılması durumunda ve Özelge Talep Formunun ve ekinde yer alan bilgilerin gerçeği yansıtmadığının tespiti durumunda verilmiş olan özelge geçersiz olacaktır.

6. Özelgenin Hukuki Sonuçları

Vergi Usul Kanununun 369 uncu maddesinde, yetkili makamların mükellefin kendisine yazı ile yanlış izahat vermiş olmaları vergi cezası kesilmeyecek hallerden biri olarak sayılmış, 413 üncü maddesinde de alacakları cevaplara göre hareket eden mükelleflerin bu hareketleri cezayı gerektirse dahi ceza kesilmeyeceği belirtilmiştir.

Buna göre, kendisine verilen özelgeye uygun hareket eden mükellef veya vergi sorumlusuna, bu hareketleri cezayı gerektirse dahi ceza kesilmeyecektir. Ancak, mükelleflere tanzim edilen özelgelere göre yapılacak tarhiyatlarda gecikme faizi uygulanabilecektir.

Öte yandan, özelge, yetkili makamlarca verildiği tarihten önce gerçekleştirilen işlemlerden dolayı vergi cezası kesilmesini engellememektedir.

Kıdem Tazminatı Tavanı ve Vergiden Müstesna Çocuk Zammı Tutarı

Eser Sevinç — Sun, 17 Jan 2010 11:57:00 GMT

12 Ocak 2010 tarih ve 27460 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 06.01.2010 tarih ve 2010/7 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla; 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere kamu personelinin maaşlarının hesabında esas alınan katsayılar yeniden belirlenmiştir. Böylece, kıdem tazminatı tavanı ile vergiden müstesna çocuk yardımı tutarları da değişmiştir.

1. Yeni Kıdem Tazminatı Tavanı

06.01.2010 tarih ve 2010/7 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla belirlenen katsayılar çerçevesinde, 01.01.2010 – 30.06.2010 döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 2.427,04 TL olmaktadır.

2. Yeni Vergiden Müstesna Çocuk Zammı Tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 25. maddesinin (5) numaralı bendinde yer alan düzenlemeyle;

- Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları gelir vergisinden müstesna olması,

- Bu zamların, devletçe verilen miktarları aştığı takdirde, fazlasının vergiye tabi tutulması,

öngörülmüştür.

Devletçe verilen çocuk zammı Devlet Memurları Kanunu’nun “Aile yardımı ödeneği” başlıklı 202. maddesinde aile yardımı adı altında düzenlenmiş olup, bu maddede;

- Yardımın çocuklardan her biri için 250 gösterge rakamının (72. ay dahil olmak üzere 0-6 yaş grubunda yer alan çocuklar için bir kat artırımlı) aylık katsayı ile çarpılması sonucu elde edilecek miktar üzerinde ödeneceği,

- Ancak ikiden fazla çocuk için aile yardımı ödeneği verilmeyeceği,

hükme bağlanmıştır.

Bu düzenlemelere göre, Devlet memurlarına, bütçe kanunlarıyla veya Bakanlar Kurulunca belirlenen memur maaş katsayısıyla;

- 0-6 yaş grubunda yer alan çocuklara 500,

- Diğer çocuklar için ise 250,

gösterge rakamının çarpımı ile bulunacak tutarda aile yardımı ödenmekte olup, bu tutarı geçmeyen çocuk yardımları veya zamları da gelir vergisinden müstesna olmaktadır.

2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 01.01.2010 – 30.06.2010 döneminde uygulanacak memur maaş katsayısı 0,057314 olarak belirlenmiş, ancak 06.01.2010 tarih ve 2010/7 sayılı Bakanlar Kurulu kararıyla bu kasayı uygulanmadan değiştirilmiş ve 0,057383 olarak yeniden belirlenmiştir. Bu veri çerçevesinde 2010 yılının ilk altı aylık döneminde uygulanacak olan gelir vergisinden müstesna çocuk yardımı tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır:

	Hesap şekli	Tutar
0-6 yaş grubu için	500 x 0,057383	28,69 TL
Diğer çocuklar için	250 x 0,057383	14,35 TL

Öte yandan, 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun 28. maddesinin dördüncü fıkrası hükmüyle, 657 sayılı Kanun’un 202. maddesi uyarınca çocuk için verilmekte olan aile yardımı ödeneğinde, 15.01.2010 tarihinden itibaren sayı sınırlamasının dikkate alınmayacağı öngörülmüştür.

Bu düzenleme nedeniyle, 15.01.2010 tarihinden itibaren Devlet memurlarına çocuk sayısı sınırı dikkate alınmaksızın aile yardımı ödenecek, dolayısıyla çocuk sayısı sınırı olmaksızın, özel sektörde çalışanlara ödenen çocuk yardımları da yukarıda hesaplanan tutarları geçmemek şartıyla gelir vergisinden istisna edilecektir.

395 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Eser Sevinç — Sat, 16 Jan 2010 13:35:03 GMT

Resmi Gazete Sayısı: 27464
Resmi Gazete Tarihi: 16/01/2010
Kapsam

1. Giriş

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413 üncü maddesinde “Mükellefler, Maliye Bakanlığından veya Maliye Bakanlığının bu hususta yetkili kıldığı makamlardan vergi durumları ve vergi uygulanması bakımından müphem ve tereddüdü mucip gördükleri hususlar hakkında izahat isteyebilirler.

Yetkili makamlar yazı ile istenecek izahatı yazı ile veya sirkülerle cevaplamak mecburiyetindedirler.

Alacakları cevaplara göre hareket eden mükelleflerin bu hareketleri cezayı istilzam etse dahi ceza kesilmez.” hükmü yer almaktadır.

Bu hükme göre mükellefler ve vergi sorumluları, vergi durumları ve vergi uygulamaları bakımından kendileri açısından açık olmayan, tereddüt ettikleri hususlar hakkında yetkili makamlardan yazı ile izahat isteme hakkına sahip olup, yetkili makamlar da mükelleflerin yazı ile yapacakları taleplere yine yazıyla cevap vermek durumundadırlar.

Bu Tebliğ ile mükellef ve vergi sorumlularının izahat talebinde bulunmaları üzerine idarenin vereceği yazılı cevaplara (özelgelere) ilişkin müracaatın nereye yapılacağı, yetkili makamın neresi olduğu, özelge talebinin hangi konuları kapsadığı gibi hususlara açıklık getirilmektedir.

2. Özelgenin Konusu ve Kapsamı

Özelge, mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi durumları ve vergi uygulamaları bakımından, kendilerince açık olmayan ve tereddüt ettikleri konular hakkında yetkili makamlardan yazılı olarak açıklama talebinde bulunmaları üzerine yetkili makamlarca kendilerine verilen yazılı görüştür.

Özelge talebi, mükelleflerin ve vergi sorumlularının vergi uygulamaları ile ilgili işlemlerinin gerçekleşmesinden sonra yapılacak başvuruları kapsamaz.

Vergi Usul Kanununun 120 nci maddesine göre vergi hataları ile ilgili yapılan düzeltme talepleri ve anılan Kanunun 124 üncü maddesine göre Maliye Bakanlığınca incelenecek olan şikâyet yoluyla müracaat talepleri, özelge kapsamında değerlendirilmeyecektir.

Aşağıdaki konulara ilişkin olarak yapılan müracaatlar, özelge talebi kapsamında değerlendirilmeyecek ve yetkili makamlar tarafından cevaplandırılmayacaktır.

− Başkalarının vergi durumları hakkında bilgi ve izahat talepleri,

− Yargıya intikal etmiş olaylara ilişkin özelge talepleri,

− Hakkında vergi incelemesi yapılmakta olan mükelleflerce veya vergi sorumlularınca incelemeye konu olan işlemlerle ilgili özelge talepleri,

− Somut bir olaya dayanmayan, teorik hususlara ilişkin bilgi ve izahat talepleri,

− Mücbir sebep hali ilanı, vergi borçlarının terkini, belge düzenine ilişkin yetkilerin kullanılması gibi kanunlarla uygulamanın tespitine dair Maliye Bakanlığına yetki verilen konulara ilişkin talepler.

Öte yandan, mükellefler ve vergi sorumluları tarafından sözlü ya da yazılı olarak veya internet aracılığıyla, 3071 sayılı Dilekçe Hakkının Kullanılmasına Dair Kanun veya 4982 sayılı Bilgi Edinme Kanunu uyarınca yapılan talepler, özelge kapsamında değerlendirilmeyecektir. Söz konusu taleplerin gereği, Gelir İdaresi Başkanlığının ilgili birimlerince ve ilgili mevzuat çerçevesinde yerine getirilecektir.

3. Özelge Tayininde Yetkili Makam

Vergi Usul Kanununun 413 üncü maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, gereksiz yazışmaların önlenmesi ve işlemlerin daha kısa sürede sonuçlandırılması amacıyla özelge tayinine Vergi Dairesi Başkanlıkları, Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde ise Defterdarlıklar yetkili kılınmıştır.

Buna göre mükellef ve vergi sorumluları, Gelir İdaresi Başkanlığından değil, doğrudan yetkili Vergi Dairesi Başkanlığı veya Defterdarlıklardan özelge talep edeceklerdir.

4. Özelge Talebinde Bulunabilecekler

Mükellefler ile vergi sorumluları, bunların mirasçıları, yetki belgesine sahip kanuni temsilcileri veya vekilleri özelge talebinde bulunabileceklerdir.

Odalar ve birlikler gibi mesleki kuruluşlar, üyelerine bildirmek üzere özelge talebinde bulunamayacak olup, talebin üyelerin kendileri tarafından yapılması gerekmektedir.

5. Uygulama Esasları

5.1. Özelge Talebinin Yapılacağı Yer

Özelge taleplerinin, mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisi bakımından sürekli mükellefiyetlerinin bulunduğu Vergi Dairesi Başkanlıkları ile Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde Defterdarlıklara yapılması esastır.

Öte yandan, diğer mükellef veya vergi sorumlularının, ikametgâh veya kanuni merkezlerinin bulunduğu Vergi Dairesi Başkanlıkları ile Vergi Dairesi Başkanlığı bulunmayan illerde Defterdarlıklara; ikametgâhı veya kanuni merkezi bulunmayanların ise Ankara, İstanbul ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıklarından herhangi birine başvurmaları gerekmektedir.

5.2. Özelge Talep Formu

Özelge talepleri, Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde bir örneği yer alan “Özelge Talep Formu” kullanılmak suretiyle yapılacaktır. Söz konusu form kullanılmaksızın yapılacak özelge talepleri kabul edilmeyecektir.

5.3. Özelgenin Hukuki Sonuçları

Vergi Usul Kanununun 369 uncu maddesinde, yetkili makamların mükellefin kendisine yazı ile yanlış izahat vermiş olmaları vergi cezası kesilmeyecek hallerden biri olarak sayılmış, 413 üncü maddesinde de alacakları cevaplara göre hareket eden mükelleflerin bu hareketleri cezayı istilzam etse dahi ceza kesilmeyeceği belirtilmiştir.

Buna göre, kendisine verilen özelgeye uygun hareket eden mükellef veya vergi sorumlusuna, bu hareketleri cezayı istilzam etse dahi ceza kesilmeyecektir.

Öte yandan, mükellef ve vergi sorumlularının vergi cezasına muhatap tutulmamaları için, kendilerine verilmiş olan özelgenin, vergi uygulamaları ile ilgili işlemlerinin gerçekleşmesinden önce yapılan taleplere ilişkin olması gerekmektedir. Bir başka ifadeyle 369 ve 413 üncü maddeler itibariyle özelge, yetkili makamlarca verildiği tarihten önce gerçekleştirilen işlemlerden dolayı vergi cezası kesilmesini engellemeyecektir.

Diğer taraftan, Tebliğin ikinci bölümünde özelge kapsamında olmadığı belirtilen hallerin varlığına rağmen, idarece verilmiş olan özelgeler de 369 ve 413 üncü maddeler açısından hüküm ifade etmeyecektir.

6. Yürürlükten Kaldırılan Tebliğ

188 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “Şikâyet Yolu ile Başvurma” bölümü hariç diğer bölümleri bu Tebliğ ile yürürlükten kaldırılmıştır.

Tebliğ olunur.

2010 yılının ilk yarısında gelir vergisinden istisna edilecek yurtiçi ve yurtdışı gündelik tutarlarına karşılık gelen gelir dilimleri

Eser Sevinç — Wed, 13 Jan 2010 07:08:00 GMT

Memur aylık katsayıları, 2009 yılının ikinci yarısında gerçekleşen fiyat artış oranının memur aylıklarının hesaplanması sırasında öngörülen artış oranını aşması gerekçe gösterilerek ve 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun 21. maddesi ile Devlet Memurları Kanunu’nun 154. maddesi hükümlerine dayanılarak Bakanlar Kurulu tarafından yeniden belirlenmiştir.

12 Ocak 2010 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2010/7 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’na göre, 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, memur aylıklarının hesaplanmasında kullanılacak aylık katsayısı 0,057383 ve taban aylık katsayısı 0,76293 olarak dikkate alınacaktır.

Katsayılarda yapılan bu değişiklik, hesaplanmasında bu katsayıların kullanıldığı gelir vergisinden istisna yurt içi ve yurt dışı gündelik tutarlarına karşılık gelen gelir dilimlerinin de yeniden belirlenmesini zorunlu kılmaktadır.

31 Aralık 2009 tarihli 1. mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’na ekli H Cetvelinde ise 2010 yılının ilk yarısında geçerli olan gündelik miktarları yer almaktadır.

Buna göre;

a. 01.01.2010-30.06.2010 döneminde uygulanacak olan ve gelir vergisinden istisna edilen yurt içi gündelik tutarları ile bu tutarlara karşılık gelen yeni gelir dilimlerini gösterir tablo aşağıda yer almaktadır.

Tablo 1:

Brüt aylık tutarı	Gelir vergisinden istisna gündelik tutarı (TL)
1.308,07 ve fazlası	39,00
1.297,74 - 1.308,06	33,00
1.171,50 - 1.297,73	30,00
1.010,82 - 1.171,49	27,50
815,44 - 1.010,81	25,00
815,43 ve daha aşağısı	24,00

b. 01.01.2010-30.06.2010 döneminde uygulanacak olan ve gelir vergisinden istisna edilen yurt dışı gündelik tutarlarına karşılık gelen gelir dilimleri tablosu aşağıda yer almaktadır.

Tablo 2:

Gelir grubu	Gelir dilimleri (Brüt aylık tutarı, TL)
I. Grup	1.308,07 ve fazlası
II. Grup	1.297,74 - 1.308,06
III. Grup	1.142,81 - 1.297,73
IV. Grup	815,44 - 1.142,80
V. Grup	815,43 ve daha aşağısı

c. En son 2009/15244 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile (26.07.2009 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır) belirlenen, gelir vergisinden istisna yurt dışı gündelik tutarlarını gösteren tablo da aşağıda dikkatinize sunulmaktadır.

Tablo 3:

Ülkeler/ Para birimi	I. grup	II. grup	III. grup	IV. grup	V. grup
ABD (ABD Doları)	182	146	117	110	93
Almanya (Euro)	164	131	105	99	83
Avustralya (Avustralya Doları)	283	227	181	171	143
Avusturya (Euro)	166	132	106	100	84
Belçika (Euro)	161	128	103	97	81
Danimarka (Danimarka Kronu)	1.238	988	791	746	627
Finlandiya (Euro)	148	119	95	90	74
Fransa (Euro)	160	127	102	96	81
Hollanda (Euro)	156	125	100	94	80
İngiltere (Sterlin)	115	91	74	69	59
İrlanda (Euro)	155	124	99	94	78
İspanya (Euro)	158	126	101	95	80
İsveç (İsveç Kronu)	1.359	1.085	867	819	687
İsviçre (İsviçre Frangı)	283	226	181	171	143
İtalya (Euro)	152	122	98	92	77
Japonya (Japon Yeni)	31.405	25.127	20.118	18.901	15.914
Kanada (Kanada Doları)	244	195	156	147	125
Kuveyt (Kuveyt Dinarı)	50	40	33	31	25
Lüksemburg (Euro)	161	128	103	97	82
Norveç (Norveç Kronu)	1.193	952	762	719	604
Portekiz (Euro)	155	124	99	93	78
Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali)	617	492	395	372	313
Yunanistan (Euro)	158	126	101	95	80
Diğer AB Ülkeleri (Euro)	127	101	81	76	65
Diğer Ülkeler (ABD Doları)	157	125	100	95	80

394 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Eser Sevinç — Tue, 12 Jan 2010 09:29:00 GMT

394 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No
Resmi Gazete Tarihi	0/0/0
Kapsam
Borsada rayici olmayan yabancı paraların, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu gereğince 2009 yılı için yapılacak değerlemelerine esas olmak üzere, aynı Kanunun 280 inci maddesinin ikinci ve üçüncü fıkralarında yer alan hükümlere dayanılarak tespit olunan kurlar aşağıda gösterilmiştir. Borsada rayici olmayan yabancı paraların ve bu paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde 2009 yılı sonu itibariyle bu kurlar uygulanacaktır. Öte yandan, 130 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği[1] ile 217 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde[2] belirtildiği üzere değerleme günü itibariyle Bakanlığımızca kur ilan edilmediği durumlarda T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen kurların esas alınması gerekmektedir. Bu şekilde yapılacak değerlemelerde efektif cinsinden yabancı paralar için efektif alış kurunun (bulunmaması halinde döviz alış kurunun), döviz cinsinden yabancı paralar içinse döviz alış kurunun uygulanacağı tabiidir. Ancak, vergi uygulamaları açısından, bankaların 31/12/2009 tarihi itibariyle yapacakları değerleme sırasında bu Tebliğ ile belirlenen kurlar yerine, T.C. Merkez Bankasınca belirlenen esaslara uygun olarak tespit ettikleri ve fiilen uyguladıkları alış kurlarını esas almaları gerekmektedir. Tebliğ olunur.

http://ymm.net/files/folders/vergi_usul_kanunu/entry62650.aspx

Anayasa Mahkemesi Kararları Resmi Gazete'de yayımlandı

Eser Sevinç — Fri, 08 Jan 2010 10:58:00 GMT

GVK'nın 103'üncü, Geçici 67 inci ve Geçici 69 uncu maddesi ile VUK'un 114 üncü maddesi hakkında Anayasa Mahkemesi Kararları Resmi Gazete'de yayımlandı.

8 Ocak 2010 Tarihli ve 27456 Sayılı Resmi Gazete'de, GVK'nın 103'üncü, Geçici 67 inci ve Geçici 69 uncu maddesi ile VUK'un 114 üncü maddesi hakkında Anayasa Mahkemesi Kararları Resmi Gazete'de yayımlandı.

Anayasa Mahkemesinin E: 2006/95, K: 2009/144 Sayılı Kararı ile Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesindeki yüzde 35’lik orana ücretlilerin de tabi olması hükmünün iptal edildiği ve iptal hükmünün Resmi Gazetede yayımından 6 ay sonra yürürlüğe gireceği, ayrıca Gelir Vergisi Kanununun yatırım indirimiyle ilgili geçici 69 uncu maddesinde yer alan ve yatırım indirimiyle ilgili süre sınırlaması getiren 2006, 2007 ve 2008 ibarelerinin de iptal edildiğini, bu kararın Resmi Gazete’de yayımıyla birlikte yürürlüğe girdiğini,
Anayasa Mahkemesinin E: 2006/119, K: 2009/145 Sayılı Kararı ile Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin olan Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 inci maddesinde yer alan “Dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için bu oran %0 olarak uygulanır” hükmünün iptal edildiği ve iptal hükmünün, kararın Resmi Gazete’de yayımlanmasından başlayarak 9 ay sonra yürürlüğe gireceğini,
Anayasa Mahkemesinin E: 2006/124, K: 2009/146 Sayılı Kararı ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 114 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "vergi dairesince matrah takdiri için takdir komisyonuna başvurulması zamanaşımını durdurur. Duran zamanaşımı mezkur komisyon kararının vergi dairesine tevdiini takip eden günden itibaren işlemeye devam eder." hükmünün iptal edildiği ve iptal hükmünün Resmi Gazetede yayımından 6 ay sonra yürürlüğe gireceği,

kararlaştırmıştır.

2010 yılında dikkate alınacak vergiden müstesna çocuk zammı tutarları

Eser Sevinç — Thu, 07 Jan 2010 19:29:00 GMT

Gelir Vergisi Kanunu’nun 25. maddesinin (5) numaralı bendinde yer alan düzenlemeyle;

- Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları gelir vergisinden müstesna olması,

- Bu zamların, devletçe verilen miktarları aştığı takdirde, fazlasının vergiye tabi tutulması,

öngörülmüştür.

Çocuk zammı Devlet Memurları Kanunu’nun “Aile yardımı ödeneği” başlıklı 202. maddesinde aile yardımı adı altında düzenlenmiş olup, bu maddede;

- Ancak ikiden fazla çocuk için aile yardımı ödeneği verilmeyeceği,

hükme bağlanmıştır.

Bu düzenlemelere göre, Devlet memurlarına, bütçe kanunlarıyla belirlenen memur maaş katsayısıyla;

- 0-6 yaş grubunda yer alan çocuklara 500,

- Diğer çocuklar için ise 250,

gösterge rakamının çarpımı ile bulunacak tutarda aile yardımı ödenmekte olup, bu tutarı geçmeyen çocuk yardımları veya zamları da gelir vergisinden müstesna olmaktadır.

2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 01.01.2010 – 30.06.2010 döneminde uygulanacak memur maaş katsayısı 0,057314 olarak belirlenmiştir. Bu veri çerçevesinde 2010 yılının ilk altı aylık döneminde uygulanacak olan gelir vergisinden müstesna çocuk yardımı tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır:

	Hesap şekli	Tutar
0-6 yaş grubu için	500 x 0,057314	28,66 TL
Diğer çocuklar için	250 x 0,057314	14,33 TL

Ocak 2010

Eser Sevinç — Tue, 05 Jan 2010 15:15:50 GMT

Sayı : 2010 -0001

OCAK AYI GÜNLÜĞÜ	İLK GÜN – SON GÜN
· 2009 / Kasım Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)	05.12.2009 – 05.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine ait BSMV Beyanı ve Ödemesi	01.01.2010 – 15.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine Damga Vergisi Beyanı Not : 2009 Dönemine ait İstihaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar için Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Beyanı	01.01.2010 – 23.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine Ait Aylık Gelir / Kurumlar Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Beyanname ile Beyanı	01.01.2010– 23.01.2010
· 2009 / Ekim-Kasım – Aralık Dönemine Ait 3 Aylık / Kurumlar Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Beyanname ile Beyanı	01.01.2010 – 23.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine ait SGK (SSK) ve İşsizlik Sigortası Bildirimlerinin Verilmesi	01.01.2010 – 23.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine Ait K.D.V Beyanı	01.01.2010 – 24.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti Bulunanlar için Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Ödemesi	01.01.2010 – 26.01.2010
· 2009 / Aralık Dönemine Ait K.D.V Ödemesi	01.01.2010 – 26.01.2009
· 2009/ Aralık Dönemine Ait Aylık Gelir Vergisi Stopajının ve Damga Vergisinin Muhtasar Ödemesi	01.01.2010 – 26.01.2010
· 2009 /Aralık Dönemine Ait 4/a (S.S.K) ve İşsizlik Sigortası Bildirgelerinin Ödemesi	01.01.2010 – 31.01.2010
· 2010 / Ocak Dönemine Ait Bağ-Kur Prim Ödemesi	01.01.2010 – 31.01.2010

Not : Beyan veya son ödeme günü tatile rastlayan günler için son gün , ilk çalışma gününe göre düzenlenmiştir.

ASGARİ ÜCRET

( 01.01.2010 – 30.06.2010 Tarihleri Arası )

16 Yaşından Büyükler İçin Brüt	729,00 TL
16 Yaşından Büyükler İçin Net	577,01 TL
16 Yaşından Küçükler İçin Brüt	621,00 TL
16 Yaşından Küçükler İçin Net	499,62 TL

ÇALIŞANLARA YEMEK YARDIMI İSTİSNASI

01.01.2009 Tarihinden İtibaren Günlük ve K.D.V Hariç

10,00 TL

KIDEM TAZMİNATI TAVANI

01.07.2009 –31.12.2009 Tarihleri arasında

2.423,88 TL

GECİKME ZAMMI ORANI

28.04.2006 Tarihinden itibaren

% 1,95

PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE YAZAR KASA FİŞİ DÜZENLEME SINIRI

01.01.2010 Tarihinden İtibaren

680,00 TL

DEMİRBAŞLARI GİDER YAZABİLME SINIRI

01.01.2009 Tarihinden itibaren

680,00 TL

GEÇİCİ VERGİ ORANLARI

2009 Yılında Gelir Vergisi Mükellefleri İçin	% 15
2009 Yılında Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin	% 20
2008 Yılında Yeniden Değerleme Oranı	% 12
2009 Yılında Yeniden Değerleme Oranı	% 12

MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA

2008 Yılı için	2.400,00 TL
2009 Yılı için	2.600,00 TL
2010 Yılı için ( 2009 yılı ile aynıdır.)	2.600,00 TL

ASGARİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ

HİZMET SÜRESİ;	İZİN SÜRESİ
- 1 Yıldan 5 Yıla Kadar olan ( 5 .Yıl Dahil ) İşçilere	14 İş Günü
- 5 Yıldan Fazla ve 15 yıldan az olan işçilere	20 İş Günü
- 15 Yıl ( Dahil ) ve daha fazla olan işçilere	26 İş Günü
- 18 ve daha küçük, 50 ve daha büyük yaşta olan işçiler için	En Az 20 İş Günü
NOT : Cumartesi günü izin süresine dahildir. İzin Süresine rastlayan Ulusal Bayram, Hafta tatili, Genel tatil günleri izin süresinden sayılmaz

2010 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ

8.800 Türk Lirasına Kadar	% 15
22.000 TL’ nin 8.800 TL’ si için 1.305,00 TL, fazlası	% 20
50.000 TL’ nin 22.000 TL’ si için 3.960 TL, fazlası	% 27
50.000 TL’ den fazlasının 50.000 TL sı için 11.520 TL, fazlası	% 35

2010 YILI İÇİN BAZI DAMGA VERGİSİ ORAN VE TUTARLARI

Ücretlerde	Binde 6,6
Sözleşmeler, Taahhütnameler ve Temliknameler ( Belli Parayı İhtiva edenler )	Binde 8,25
Kira Sözleşmeleri	Binde 1,65
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi	27,90 TL
Kurumlar Vergisi Beyannamesi	37,25 TL
Gelir Tabloları	10,55 TL
İşletme Hesap Özetleri	10,55 TL
Kurumlar Beyannameler	37,25 TL
Muhtasar Beyannameler	18,55 TL
Katma Değer Vergisi Beyannameleri	18,55 TL
Diğer Vergi Beyannameleri ( Damga vergisi Beyannameleri hariç )	18,55 TL
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri	13,75 TL

Araçların Satış ve Devirlerinin Noterlerce Yapılması

Eser Sevinç — Tue, 05 Jan 2010 15:11:43 GMT

Tescil edilmiş araçların satış ve devirlerinin noterler tarafından yapılmasını öngören 5942 sayılı Kanun, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu’nun 04.06.2008 tarihli ve 5766 sayılı Kanun’la değişik, tescil edilmiş araçların satış ve devir işlemlerini düzenleyen 20. maddesini değiştiren 24.12.2009 tarih ve 5942 sayılı Kanun, 31.12.2009 tarih ve 27449 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

Kanun, yürütme ve yürürlük maddeleri hariç, biri geçici madde olmak üzere üç maddeden oluşmakta olup, yapılan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir.

2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu’nun “araçların tescil işlemleri ile yetki ve sorumluluk” başlıklı 20. maddesinin (d) bendi değiştirilerek;

- Tescil edilmiş araçların her çeşit satış ve devirlerinin, trafik tescil şube veya bürolarındaki ilgili memurlar tarafından siciline işlenmek suretiyle yapılacağı,

- Trafik tescil şube veya büroları tarafından yapılmayan her çeşit satış ve devirlerin geçersiz olduğu,

hükme bağlanmış, bu değişikliğin 01.08.2008 tarihinde yürürlüğe girmesi öngörülmüştü.

Özetlenen değişikliği yürürlük süresi;

- Önce, 30.07.2008 tarih ve 5795 sayılı Kanun’la 01.01.2009 tarihine,

- Sonra 27.12.2008 tarih ve 5828 sayılı 2009 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile 31.12.2009 tarihine,

- En sonunda da, Karayolları Trafik Kanunu’nun 20. maddesini yeniden değiştiren ve 01.05.2010 tarihinde yürürlüğe girecek olan düzenlemeyi yapan 24.12.2009 tarih ve 5942 sayılı Kanun’la 01.05.2010 tarihine,

ertelenmiştir.

Kısaca, tescil edilmiş araçların her çeşit satış ve devirlerinin, trafik tescil şube veya bürolarındaki ilgili memurlar tarafından siciline işlenmek suretiyle yapılacağına, trafik tescil şube veya büroları tarafından yapılmayan her çeşit satış ve devirlerin geçersiz olduğuna ilişkin düzenleme, hiçbir şekilde yürürlüğe girememiş olmaktadır.

5942 sayılı Kanun’la, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu’nun araçların tescil işlemleri ile yetki ve sorumluluk başlıklı 20. maddesinin (d) bendi değiştirilerek;

- Tescil edilmiş araçların her çeşit satış ve devirlerinin, araç sahibi adına düzenlenmiş tescil belgesi veya trafik tescil kayıtları esas alınarak noterler tarafından yapılması,

- Noterler tarafından yapılmayan her çeşit satış ve devirlerin geçersiz sayılması,

öngörülmüştür. Düzenlemeye göre, noterler söz konusu işlemleri, satış ve devri yapılacak araçtan dolayı motorlu taşıtlar vergisi, gecikme faizi, gecikme zammı, vergi cezası ve trafik idari para cezası borcu bulunmadığının tespit edilmesi ve taşıt üzerinde satış ve/veya devri kısıtlayıcı herhangi bir tedbir veya kayıt bulunmaması halinde yapabileceklerdir.

Buna göre;

- Satış ve devir işlemi, siciline işlenmek üzere üç işgünü içerisinde ilgili trafik tescil kuruluşu ile vergi dairesine bildirilecek,

- Bu bildirimle birlikte alıcı adına trafik tescil işlemi gerçekleşmiş sayılacak,

- Satış ve devir tarihi itibariyle, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca eski malikin vergi mükellefiyeti sona erecek ve yeni malikin vergi mükellefiyeti başlayacak,

- Yapılan satış ve devir işlemi üzerine noterler tarafından yeni malik adına bir ay süreyle geçerli tescile ilişkin geçici belge düzenlenecektir.

Ayrıca;

- Satış ve devir işlemlerinin her türlü harçtan, işlemlere ilişkin düzenlenen kâğıtlar damga vergisi ve değerli kâğıt bedellerinden istisna tutulmuş,

- Trafik tescil kuruluşunda yeni malik adına yapılacak tescil nedeniyle düzenlenmesi gereken değerli kâğıtların bedellerinin, satış ve devir esnasında noterler tarafından tahsil edilmesi ve Noterlik Kanunu’nun 119. maddesi uyarınca beyan edilerek ödenmesi,

- Söz konusu işlemler sebebiyle noterlere herhangi bir pay veya aidat ödenmemesi, buna karşılık, Noterlik Kanunu’nun 112. maddesi uyarınca belirlenen ücret uygulanmaksızın satış ve devre ilişkin her türlü işlem karşılığında toplam 20 Türk Lirası maktu ücret ödenmesi öngörülmüştür.

5942 sayılı Kanun’un 3. maddesiyle yapılan düzenlemeye göre, Karayolları Trafik Kanunu’nun 20. maddesinin (d) bendinde yapılan değişiklik 01.05.2010 tarihinde yürürlüğe girecektir. Kanun’un geçici 1. maddesinde yapılan düzenlemeyle, bu tarihe kadar uygulanmak üzere, değişiklik öncesi hükümlere göre noterlerde yapılan satış ve devir işlemleri her türlü harçtan, bu işlemlere ilişkin düzenlenen kâğıtlar damga vergisi ve değerli kâğıt bedellerinden istisna tutulmuş, Noterlik Kanunu’nun 112. maddesi uyarınca belirlenen ücret uygulanmaksızın satış ve devre ilişkin her türlü işlem karşılığında toplam 20 Türk Lirası maktu ücret alınması hükme bağlanmıştır.

İlgili Kanun metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz.

Bazı Kanunlarda değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (Kanun No: 5942)

Dönem Sonu Muhasebe ve Vergi Uygulamaları

Eser Sevinç — Mon, 04 Jan 2010 11:52:00 GMT

Dönem Sonu Muhasebe ve Vergi Uygulamaları

- Kasa farklarının değerlemesi ve muhasebe kayıtları

Kasa hesabı işletmelerin nakit varlığını gösteren hesaplardan biri olup, yasal defter kayıtları üzerinden, kasa hesabının borcu ile alacağı arasındaki fark "kasa mevcudu"nu verir.

İşletmede, dönem içinde veya yıl sonu sayımında kasa fazlalığı veya noksanı ortaya çıkmışsa ve bu tutarlar ilgili düzenleyici hesaplara alınmışsa, ilgili fark hesaplarının dönem sonunda kapatılması gerekir.

Kasa sayım noksanı

Fiili kasa mevcudu, kaydi mevcuttan az ise kasa noksanı söz konusudur. Kasa noksanının, GVK da yeralan "....sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz." hükmüne göre dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.

Kasa noksanlığı halinde, gerekli düzeltici muhasebe kayıtlarında kullanılan hesap "197-Sayım ve Tesellüm Noksanları"dır. Anılan hesap geçici bir hesap olup, kapatılması gerekir. İşleyişi ise şu şekildedir:

_____________________31.12.2010 _______________

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hs XX

100 Kasa Hs. XX

_____________________ / ________________________

- Kasa noksanlığının nedeni kasa sorumlusu ise;

_____________________31.12.2010 ________________

135 Personelden Alacaklar hs XX

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hs XX

_____________________ / ________________________

Kasa noksanlığının nedeni çalınma ise veya neden bilinemiyorsa, hesap şu şekilde kapatılır;

_____________________31.12.2010 _________________

689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar hs XX

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hs XX

_____________________ / ________________________

Kasadan para çalınması, normal ticari faaliyet sonucu ortaya çıkan bir zarar olmadığı için, bu şekilde ortaya çıkan kasa noksanlıklarının kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilmesi ve ticari kardan mali kara geçişte, ticari kara ilave edilmesi gerekir.

Kasa sayım fazlası

Fiili sayım sonucu kasa mevcudunun, yasal kayıtlara göre oluşan mevcuttan fazla olduğunun tespit edilmesi durumunda kasa fazlalığı söz konusudur. Kasa fazlalığı, bilanço aktifinde artışı ifade eder. Kasa fazlalığı halinde, gerekli düzeltici muhasebe kayıtlarında kullanılan hesap "397. Sayım ve Tesellüm Fazlaları"dır. Bu geçici hesabın işleyişi şu şekildedir:

_____________________ 31.12.2010 __________________

100 Kasa Hs XX

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları hs XX

_____________________ / ________________________

- Kasa fazlalığının nedeni bilenmiyorsa yapılması gereken kayıt;

_____________________ 31.12.2010 _________________

100 Sayım ve Tesellüm Fazlaları hs XX

671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar hs XX

_____________________ / ________________________

Değersiz alacaklar

VUK 322. md. göre “ kazai bir hükme veya kanaat getirici bir vesikaya göre artık tahsiline imkan kalmayan alacaklar değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybederler ve kayıtlı değerleri ile zarara geçirilerek yok edilirler’’.

Kanunun uygulamasında alacağın değersiz sayılması için kazai hükümle kasdedilen mahkeme kararıdır. Kanaat verici vesika ise, mahkeme tarafından verilmiş borçlu hakkındaki gaiplik kararı, icra takibatına ait dosyanın işlemden kaldırıldığını gösteren icra memurluğu yazısı, borçlunun ölümü ve mirasçılarının bulunmadığını kanıtlayan resmi soruşturma belgesi, Ticaret Mahkemesi tarafından borçlu hakkında verilmiş bulunan iflas kararı gibi belgelerdir.

Değersiz hale gelen alacaklar, değersiz hale geldikleri yıl kayıtlı değerleri ile zarara geçirilerek yok edilirler. Borçlu ile konkordato anlaşması yapılmış ise konkordato dışı kalan alacak kısmı değersiz alacak addolunur. Avans niteliğindeki bir alacağın değersiz alacak haline gelmesi nedeni ile karşılık yolu ile gider yazılması mümkün değildir.

Şüpheli alacaklar

VUK 323. md. göre ticari veya zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartı ile ; dava veya icra safhasında bulunan alacaklar; yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen , borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar şüpheli alacak sayılır.

Şüpheli hale gelen alacaklar için değerleme gününde tasarruf değerine göre pasifte karşılık ayrılabilir. Teminatlı alacaklarda karşılık, alacağın teminatsız kısmı için ayrılır.

Şüpheli hale gelen alacaklar için dönem sonu kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

Alacak şüpheli hale gelmişse;

____________ 31.12.2010 _________________

128 Şüpheli Alacaklar hs XX

120 Alıcılar hs XX

______________ / _____________________

Alacak için karşılık ayrılması

______________ 13.12.2010________________

654 Karşılık Giderleri hs XX

129 Şüpheli Al.Kar. hs XX

_________________ / ___________________

Alacak-borç senetleri reeskontu

Reeskont işlemi

üAlacak ve borçlar VUK 281 ve 285. md. göre mukayyet, yani deftere kayıtlı değerleriyle değerlenirler. Aynı Kanunun 264. md. göre tasarruf değeri, bir iktisadi kıymetin değerleme gününde sahibi için arz ettiği gerçek değeridir.

Teminata veya tahsile verilen senetler: Teminata veya tahsile verilen senetler de anılan şartları taşımak kaydıyla reeskont işlemine tabi tutulabilirler.

Şüpheli alacaklarda reeskont: Şüpheli alacaklar genel olarak vadesi geçmiş olan alacaklardır. Vadesi geçmemiş olsa dahi şüphelilik halinin kesinleşmesi ile birlikte sent muaccel hale geleceğinden bu tür senetler için dönem sonunda reeskont hesaplanmaz. Şartları taşıması halinde şüpheli alacak karşılığı ayrılır.

Avans niteliğindeki alacak senetlerinde reeskont: Dönem ticari kazancının tespitinde dikkate alınmayan (hasılat yazılmayan) senetlere dönem sonu itibariyle reeskont hesaplanmayacaktır. Hatır senedi de bu kapsamdadır.

Senetsiz alacaklarda reeskont: Senede bağlanmamış alacaklar için mali kanunlar açısından reeskont hesaplanmayacaktır. Bu tür alacaklar için hesaplanan reeskont giderleri KKEG olarak değerlendirilmelidir.

Vade içermeyen senetler: Vade içermeyen senetler reeskonta tabi tutulmayacaktır.

Katma Değer Vergisi alacakları: KDV, tahsil eden işletme için bir hasılat veya gelir unsuru değildir. İşletmenin fonksiyonu burada vergi tahsiline aracılıktır. Bu nedenle işletmelerin müşterilerinden olan senede bağlı KDV alacağı için reeskont hesaplanmayacaktır.

Dönem sonu stok sayım farkları

İşletmeler dönem sonlarında stoklarının fiili envanterini ve kaydi envanterini tespit eder. Farklılık bulunması halinde kaydi envanter fiili envanter seviyesine getirilmelidir. Değerlemede fiili envanter sonuçları dikkate alınmalıdır. Değerleme sonucu ortaya çıkan stok sayım noksanlıları ve fazlalıkları doğrudan gelir gider hesaplarına yansıtılmak yerine sebebi bulunana kadar 197 ve 397 no.lu hesaplarda takip edilmelidir.

Sebebi bulunamayan sayım fazlası

_______________31.12.2010 _______________

153 Ticari Mallar hs xx

397 Sayım Fazlası hs xx

_______________31.12.2010 _______________

397 Sayım Fazlası hs xx

679 Olağan Dışı Gelir ve Karlar hs xx

_______________ / _______________

Sebebi bulunamayan sayım noksanı

_______________31.12.2010 _______________

197 Sayım Noksanı hs xx

153 Ticari Mallar hs xx

_______________ 31.12.2010 _______________

689 Olağan Dışı Giderler hs xx

689 KDV’si xx

197 Sayım Noksanı hs xx

391 Hesaplanan KDV hs xx

_______________ / _______________

Sebebi bulunamayan stok sayım noksanına ilişkin KDV’nin ve noksan tutarının KV. matrahının tespitinde Kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacağı unutulmamalıdır.

Amortisman uygulamalarına ilişkin notlar

Amortisman yöntemleri

Normal Amortisman

Normal Amortisman yönteminde amortismanın uygulanacağı süre, 1(bir) rakamının sabit kıymetin aktife girdiği ilk yılında uygulanan amortisman oranına bölünmesi yoluyla bulunur.

Azalan Bakiyeler Usulünde Amortisman

Azalan Bakiyeler Usulünde Amortisman VUK’nun mükerrer 315. maddesi ile sadece bilanço usulüne göre defter tutan mükelleflere tanınmış bir haktır. Bu yöntemde mükellefler normal amortisman yönteminden farklı olarak sabit kıymetlerinin amortismanlarını kıymetin aktif değeri üzerinden değil, kıymetin aktif değerinden aynı kıymete ait birikmiş amortismanın çıkarılması yoluyla hesaplanan net defter değeri üzerinden ayırırlar. Ancak bu yöntemde uygulanan amortisman oranı normal amortisman yönteminde uygulanan oranın iki katıdır.

Amortisman Yöntemi Değişiklikleri

Başlangıçta azalan bakiyeler yöntemini seçenler için daha sonra normal yönteme geçmelerinde yasa açısından herhangi bir sakınca yoktur. Ancak, normal usulden azalan bakiyeler usulüne geçiş yasaklanmıştır.

Vergi ve diğer yasal yükümlülükler karşılıkları:

İşletmelerin cari dönemde kar elde etmeleri durumunda bu karlar üzerinden izleyen yıl içinde beyan edilip ödenecek kazanç vergileri için tek düzen hesap planı uyarınca vergi karşılığı tesis edilmesi ve dönem sonu bilançosunda (bilanço pasifinde) 370 nolu hesap kullanılarak gösterilmesi zorunludur. Vergi karşılığının hesaplanmasında kazanç vergileri üzerinden hesaplanacak stopaj ve fon tutarı dikkate alınacaktır. Bu vergi kurumlar vergisinin tahakkuk ettirilmesi ile kapatılır.

Örnek: Bir işletme 2010 yılında 10,000- YTL tutarında mali kar elde etmiş ve 2.000-YTL tutarında geçici vergi ödemiştir.

____________________________31.2.2010 ____________________________

691- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yükümlülükler Karşılıkları hs 2.000

370-Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yüküm. Karş. hs 2.000

____________________________31.12.2010 ____________________________

371- Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükler 2.000

193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hs 2.000

____________________________ / ____________________________

Dönem sonu kapanış işlemleri

Maliyet hesaplarının gelir hesaplarına aktarımı

Maliyet hesaplarında bulunan giderler hesap dönemi sonunda yansıtma hesapları yolu ile ilgili gelir tablosu hesaplarına yansıtılır.

Maliyet Hesapları	Bilanço ve Sonuç Hesapları
Gider Hesapları	Yansıtma Hesapları	Bilanço ve Sonuç Hes.

710- Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 720- Direkt İşçilik Giderleri 730- Genel Üretim Giderleri	711- Direkt İlk Madde ve Malz. Giderleri Yansıtma Hesabı 721- Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı 731- Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı	151- Yarı Mamüller Üretim Hesabı 152- Mamüller

740- Hizmet Üretim Maliyeti	741- Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı	622- Satılan Hizmet Maliyeti 170- Yıll. Yay.İnşaat ve Onarım Maliyetleri

750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri	751- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Yansıtma Hesabı	630- Araştırma ve Geliştirme Giderleri

760- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri	761- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı	631- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri

770- Genel Yönetim Giderleri	771- Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı	632- Genel Yönetim Giderleri

780- Finansman Giderleri	781- Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı	660- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri 661- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri

</DIV>

Yansıtma işleminden sonra maliyet hesapları ve ilgili yansıtma hesapları ters kayıtla kapatılır.

Gelir tablosu hesaplarının kapatılması

_______________ 31.12.2010 _______________

600 Yurtiçi Satışlar

601 Yurtdışı Satışlar

602 Diğer Gelirler

610 Satıştan İadeler

611 Satış İskontoları

612 Diğer İndirimler

620 Satılan Mamul Maliyeti

621 Satılan Ticari Mal Maliyeti

622 Satılan Hizmet Maliyeti

623 Diğer Satışları Maliyeti

630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

631 Pazarlama S. Giderleri

632 Genel Yönetim Giderleri

640 İştiraklerden Temettü Gelirleri

641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri

642 Faiz Gelirleri

643 Komisyon Gelirleri

644 Konusu Kalmayan Karşılıklar

645 Menkul Kıymet Satış Karları

646 Kambiyo Karları

647 Reeskont Faiz Gelirleri

648 Borsa Değer Artış Karları

649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar

653 Komisyon Giderleri

654 Karşılık Giderleri

655 Menkul Kıymet Satış Zararları

656 Kambiyo Zararları

657 Reeskont Faiz Gideri

658 Borsa Değer Azalış Zararları

659 Diğer Olağan Giderler

660 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri

661 Uzun Vadeli Borçlanma Gideri

679 Olağan Dışı Gelir

689 Olağan Dışı Giderler

690 Dönem Karı (Zararı)

_______________ / _______________

Dönem karı üzerinden hesaplanacak vergiler için aşağıdaki kayıt yapılır:

_______________ 31.12.2010 _______________

691 Dönem K. Vergi ve yasal yük.

370 Dönem K.Vergi veY.Y.Karşılığı

_______________31.12.2010 _______________

Dönem net karına ulaşmak için aşağıdaki kayıt yapılır:

_______________ 31.12.2010 _______________

690 Dönem Karı

691 Dönem K.Vergi ve Y.Yük.

692 Dönem Net Karı

_______________31.12.2010 _______________

Dönem net karı aşağıdaki muhasebe kaydı ile bilançoya taşınır ve böylece gelir tablosu kapatılmış olur.

_______________ 31.12.2010 ________

692 Dönem Net Karı

590 Dönem Net Karı

_______________ / _______________

5942 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun

Eser Sevinç — Fri, 01 Jan 2010 12:38:22 GMT

Kanun No:
5942

Kabul Tarihi:
24/12/2009

Resmi Gazete No:
27449

Resmi Gazete Tarihi:
31/12/2009

Madde 1-

13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Kanunla değişik 20 nci maddesinin başlığı ile (d) ve (e) bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Araçların satış, devir ve tescili ile bu işlemlerle ilgili yetki ve sorumluluk:"

"d) Tescil edilmiş araçların her çeşit satış ve devirleri, satış ve devri yapılacak araçtan dolayı motorlu taşıtlar vergisi, gecikme faizi, gecikme zammı, vergi cezası ve trafik idari para cezası borcu bulunmadığının tespit edilmesi ve taşıt üzerinde satış ve/veya devri kısıtlayıcı herhangi bir tedbir veya kayıt bulunmaması halinde, araç sahibi adına düzenlenmiş tescil belgesi veya trafik tescil kayıtları esas alınarak noterler tarafından yapılır. Noterler tarafından yapılmayan her çeşit satış ve devirler geçersizdir.

Satış ve devir işlemi, siciline işlenmek üzere üç işgünü içerisinde ilgili trafik tescil kuruluşu ile vergi dairesine bildirilir. Bu bildirimle birlikte alıcı adına trafik tescil işlemi gerçekleşmiş sayılır. Satış ve devir tarihi itibariyle, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca eski malikin vergi mükellefiyeti sona erer, yeni malikin vergi mükellefiyeti başlar.

Yapılan satış ve devir işlemi üzerine noterler tarafından yeni malik adına bir ay süreyle geçerli tescile ilişkin geçici belge düzenlenir.

197 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinde yer alan sorumluluk hükümleri saklı kalmak kaydıyla, anılan maddede ve bu bentte yer alan isteme ve bildirmeleri elektronik ortamda yaptırmaya ve bu konuda yükümlülük getirmeye, elektronik bildirmelere ilişkin usul ve esasları belirlemeye Gelir İdaresi Başkanlığı ve Emniyet Genel Müdürlüğü yetkili olup, bu kurumlar satış, devir ve tescile ilişkin işlemlerin gerçekleştirilmesi için gerekli elektronik veri akışını sağlarlar. Satış ve devir işlemlerini yapanlar, bu işlemler sırasında edindikleri bilgileri ifşa ettikleri takdirde Türk Ceza Kanununun 239 uncu maddesi uyarınca cezalandırılırlar.

Satış ve devir işlemlerinin bildiriminden itibaren bir aylık süre içerisinde ilgili trafik tescil kuruluşu veya Emniyet Genel Müdürlüğünün uygun gördüğü kamu kurum veya kuruluşları tarafından yeni malik adına tescil belgesi düzenlenerek elden veya posta aracılığıyla teslim edilir. Tescil belgesinin bir ay içerisinde teslim edilememesi halinde yeni malike sorumluluk yüklenemez.

Bu bentte düzenlenen satış ve devir işlemleri her türlü harçtan, bu işlemlere ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve değerli kağıt bedellerinden istisnadır. Trafik tescil kuruluşunda yeni malik adına yapılacak tescil nedeniyle düzenlenmesi gereken değerli kağıtların bedelleri, satış ve devir esnasında noterler tarafından tahsil edilir ve 1512 sayılı Noterlik Kanununun 119 uncu maddesi uyarınca beyan edilerek ödenir. Bu bentte yer alan işlemler sebebiyle noterlere herhangi bir pay veya aidat ödenmez.

1512 sayılı Kanunun 112 nci maddesi uyarınca belirlenen ücret uygulanmaksızın satış ve devre ilişkin her türlü işlem karşılığında toplam 20 Türk Lirası maktu ücret alınır. Söz konusu ücret, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan ücret tutarının o yıl için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanır.

Haciz, müsadere, zapt, buluntu, trafikten men gibi nedenlerle; icra müdürlükleri, vergi dairesi müdürlükleri, milli emlak müdürlükleri ile diğer yetkili kamu kurum ve kuruluşları tarafından satışı yapılan araçların satış tutanağının bir örneği aracın kayıtlı olduğu trafik tescil kuruluşlarına üç işgünü içerisinde gönderilir. Aracı satın alanlar gerekli bilgi ve belgeleri sağlayarak ilgili trafik tescil kuruluşundan bir ay içerisinde adlarına tescil belgesi almak zorundadırlar. Alıcıların tescil belgesi almak için süresinde başvurmamaları halinde bu araçları alıcıları adına re'sen kayıt ve tescil ettirmeye Emniyet Genel Müdürlüğü yetkilidir.

Bu bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye İçişleri ve Maliye Bakanlıkları yetkilidir.

e) Araç satın alıp, bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) numaralı alt bendine uymayanlar ile (d) bendinin sekizinci paragrafı hükümlerine göre bir ay içerisinde tescil belgesi almayan alıcılara 130 Türk Lirası, (d) bendi hükümlerine uymayan noterlere ise her bir işlem için 1.000 Türk Lirası idari para cezası verilir. Tescil yapılmadan trafiğe çıkarılan araçlar, tescil yapılıncaya kadar trafikten men edilir."

Madde 2-

30/7/2008 tarihli ve 5795 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 1 inci maddesinde yer alan "1/1/2009" ibaresi "1/5/2010" olarak değiştirilmiştir.

Gecici Madde 1-
1/5/2010 tarihine kadar uygulanmak üzere 2918 sayılı Kanunun 5766 sayılı Kanunla değişik 20 nci maddesinin (d) bendinin değişiklik öncesi hükümlerine göre noterlerde yapılan satış ve devir işlemleri her türlü harçtan, bu işlemlere ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve değerli kağıt bedellerinden istisnadır. Bu tarihe kadar, 1512 sayılı Kanunun 112 nci maddesi uyarınca belirlenen ücret uygulanmaksızın satış ve devre ilişkin her türlü işlem karşılığında toplam 20 Türk Lirası maktu ücret alınır.

Madde 3-

Bu Kanunun;

a) 1 inci maddesiyle değiştirilen 2918 sayılı Kanunun 5766 sayılı Kanunla değişik 20 nci maddesinin (d) bendinin dördüncü paragrafı hariç diğer hükümleri 1/5/2010 tarihinde,

b) Geçici 1 inci maddesi 1/1/2010 tarihinde,

c) Diğer hükümleri yayımı tarihinde,

yürürlüğe girer.

Madde 4-
Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.

2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu

Eser Sevinç — Fri, 01 Jan 2010 10:50:00 GMT

2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu Resmi Gazete'de yayımlandı.

2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu 31/12/2009 Tarihli ve 27449 mükerrer sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır.

Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantıdan ulaşabilirsiniz.

2010 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu

2010 Yılında Ücretler ve Vergilendirilmesi

Eser Sevinç — Fri, 01 Jan 2010 10:40:00 GMT

I. Asgari Ücret

4857 sayılı İş Kanununun 39 uncu maddesine istinaden Asgari Ücret Tespit Komisyonu'nca alınan 29/12/2009 tarih ve 2009/1 sayılı kararla;

1- 16 yaşını doldurmuş işçilerin normal çalışma karşılığı asgari ücretlerinin; 01/01/2010 - 30/06/2010 tarihleri arasında günlük 24.30 TL ve aylık 729.00 TL, 01/07/2010 - 31/12/2010 tarihleri arasında ise günlük 25.35 TL ve aylık 760.50 TL

2- 16 yaşını doldurmamış işçilerin normal çalışma karşılığı asgari ücretlerinin; 01/01/2010 - 30/06/2010 tarihleri arasında günlük 20.70 TL ve aylık 621.00 TL, 01/07/2010-31/12/2010 tarihleri arasında ise günlük 21.60 TL ve aylık 648.00 TL,

olarak tespit edilmiştir.

II. Asgari geçim indirimi

2010 yılında uygulanacak ücretlilerin yararlanacakları asgari geçim indirimi tutarları da belirlendi. Asgari geçim indiriminden, ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler yararlanacak. Bu uygulamadan kasap, manav, terzi gibi esnaf ve tüccar ile avukat, diş hekimi, doktor, mali müşavir, mühendis, mimar gibi serbest meslek erbabı yararlanamayacak.

Hizmet erbabının bekâr veya evli olup olmamasına ya da çocuk sayısına bağlı olarak yararlanabileceği asgari geçim indirimi tutarı değişiyor.

1 Ocak 2010 tarihinden itibaren uygulanacak asgari geçim indirimi tutarları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Medeni hali Asgari geçim indirimi (TL)

Bekar 54.68

Evli (Eşi çalışmıyor) ve çocuksuz 65.61

Evli (Eşi çalışmıyor) ve 1 çocuklu 73.81

Evli (Eşi çalışmıyor) ve 2 çocuklu 82.01

Evli (Eşi çalışmıyor) ve 3 çocuklu 87.48

Evli (Eşi çalışmıyor) ve 4 çocuklu 92.95

Evli (Eşi çalışan) ve çocuksuz 54.68

Evli (Eşi çalışan) ve 1 çocuklu 62.88

Evli (Eşi çalışan) ve 2 çocuklu 71.08

Evli (Eşi çalışan) ve 3 çocuklu 76.55

Evli (Eşi çalışan) ve 4 çocuklu 82.01

III. SGK primine esas kazancın alt ve üst sınırı

5510 sayılı Kanun uyarınca alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırının, 4857 sayılı İş Kanunu'nun 39'uncu maddesine göre 16 yaşından büyükler için belirlenen asgari ücret, üst sınırının ise günlük asgari ücretin 6.5 katı olduğu hükme bağlanmıştır. Yapılan değişikliğe göre,

- 01.01.2010 - 30.06.2010 tarihleri arasında günlük alt sınır 24.30 TL, aylık alt sınır 729.00 TL TL, günlük üst sınır 157,95 TL, aylık üst sınır 4.738.50 TL olarak uygulanacaktır.

- 01.07.2010 - 31.12.2010 tarihleri arasında günlük alt sınır 25.35 TL, aylık alt sınır 760.50 TL, günlük üst sınır 164.78 TL, aylık üst sınır 4.943.25 TL olarak uygulanacaktır.

IV. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife

Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2010 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

8.800 TL'ye kadar % 15

22.000 TL'nin 8.800 TL'si için 1.320 TL, fazlası % 20

50.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.960 TL, fazlası % 27

50.000 TL'den fazlasının 50.000 TL'si için 11.520 TL, fazlası % 35

VI. Ücretlerin vergilendirilmesinde uygulanacak aylık sakatlık indirimi tutarları

01.01.2010 tarihinden itibaren ücretlerin vergilendirilmesinde uygulanacak GVK'nın 31'inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları değişmiş olup,

I. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 80'ini kaybetmiş olanlar) 680 TL

II. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 60'ını kaybetmiş olanlar) 330 TL

III. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 40'ını kaybetmiş olanlar) 160 TL

olarak belirlenmiştir.

VII. Hizmet erbabına işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2010 takvim yılında uygulanmak üzere (KDV hariç) 10.00 TL olarak tespit edilmiştir.

01.01.2010 Tarihinden İtibaren Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarımızın Yapacağı İşlemlerden Alınacak Harçlar

Eser Sevinç — Thu, 31 Dec 2009 09:14:00 GMT

61 SERİ NO'LU HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No	27449
Resmi Gazete Tarihi	31/12/2009
Kapsam
Bilindiği üzere, 492 sayılı Harçlar Kanununun 79 uncu maddesinde, Konsolosluk Harçları ile Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yaptıkları her türlü işlemlere ait harçların, Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilecek döviz kurlarına göre ve bu işlemlerle ilgili tarifelere ayrı ayrı veya birlikte emsal uygulanmak suretiyle hesap edilerek tahsil edileceği hüküm altına alınmıştır. Öte yandan, 492 sayılı Kanunun mükerrer 138 inci maddesi hükmü gereğince, Kanuna bağlı tarifelerdeki maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler 1/1/2010 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden tespit edilmiştir. Bu değişiklikler karşısında, konsolosluklarımızca döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayılarının yeniden tespit edilmesine gerek duyulmuştur. Yukarıda belirtilen hükümlerin Bakanlığımıza tanıdığı yetkiye dayanılarak, 1/1/2010 tarihinden itibaren Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarımızın yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 1.50 TL olarak; bu işlemlere uygulanacak emsal sayılar ise 492 sayılı Kanuna bağlı; (2) sayılı tarifedeki miktarlar için 3,9 (5) sayılı tarifedeki miktarlar için 1,38 (6) sayılı tarifedeki miktarlar için 0,4 (7) sayılı tarifenin II. Bölümündeki miktarlar için 1,14 olarak belirlenmiştir. Tebliğ ve ilan olunur.

01.01.2010 Tarihinden İtibaren Uygulanacak Nispi Harç Oranları ve Maktu Harçlar (Maktu ve Nispi Harçların Asgari ve Azami Miktarlarını Belirleyen Hadler Dahil)

Eser Sevinç — Thu, 31 Dec 2009 09:13:00 GMT

60 SERİ NO'LU HARÇLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No	27449
Resmi Gazete Tarihi	31/12/2009
Kapsam
492 sayılı Harçlar Kanununun1 5281 sayılı Kanun2 ile değiştirilen mükerrer 138 inci maddesinde, "... Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. Bu suretle hesaplanan harç tutarlarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri nazara alınmaz. ... Bakanlar Kurulu, bu Kanuna bağlı tarifelerde yer alan maktu harçları veya bu harçların yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarları (maktu ve nispî harçların asgarî ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) ile nispî harçları, tarifeler yahut tarifelerin ilgili fıkra ve bentleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere; maktu harçlarda yirmi katına, nispî harçlarda ise bir katına kadar artırmaya, uygulanmakta olan maktu harçları yarısına, nispi harçları ise Kanunla belirlenen oranların onda birine kadar indirmeye bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir." hükmüne yer verilmiştir. Bakanlığımızca 2009 yılı için yeniden değerleme oranı % 2,2 (iki virgül iki) olarak tespit edilmiş ve (392) Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği3 ile ilan edilmiş bulunmaktadır. 29/12/2009 tarihli ve 2009/15725 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 1/1/2010 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, 492 sayılı Kanuna bağlı tarifelerde yer alan nispi harç oranları ile yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere maktu harçlar (maktu ve nispî harçların asgarî ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) %10 oranında artırılmıştır. Buna göre, Kanuna bağlı tarifelerde yer alan nispi harç oranları ve (58) Seri No'lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği4 ile tespit edilen maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), 1/1/2010 tarihinden itibaren uygulanmak üzere %10 oranında artırılarak Tebliğ ekindeki tarifelerde gösterilmiştir. Ekli 2, 5 ve 7 sayılı tarifelerin bazı pozisyonlarında beher rüsum tonilatosundan gibi birim değer üzerinden alınacak maktu harç tutarları yer almaktadır. Sözü edilen maktu harç tutarlarının, birim değerler toplamına tatbiki sonucu bulunacak olan ve asgari ve azami hadler arasında kalan harcın 10 Kuruşa kadarki kesirleri de tahsil edilmeyecektir. Tebliğ olunur. -------------- ¹17/07/1964 tarihli ve 11756 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. ²31/12/2004 tarihli ve 25687 üçüncü M. sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. ³14/11/2009 tarihli ve 27406 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. ⁴4/12/2008 tarihli ve 27090 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. Eki için tıklayınız.

Affilica International Odit Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti. Sayfası

Vergiden Müstesna Yurt Dışı Gündelikleri

5084 sayılı Teşvik Kanunu kapsamındaki illerde gelir vergisi stopajı teşviki uygulama süreleri

397 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete No 27512

Mart 2010

MART AYI GÜNLÜĞÜ

İLK GÜN – SON GÜN

· 2010 /Ocak Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)

01.02.2010– 01.03.2010

· 2010 / Şubat Dönemine ait BSMV Beyanı ve Ödemesi

01.03.2010 – 15.03.2010

01.03.2010 – 23.03.2010

01.03.2010– 23.03.2010

01.03.2010 – 23.03.2010

01.03.2010 – 24.03.2010

01.03.2010 – 25.03.2010

01.03.2010 – 26.03.2010

01.03.2010 – 26.03.2010

01.03.2010 – 26.03.2010

01.03.2010 – 31.03.2010

Dar Mükellefler İçin (Türkiye'de Yerleşmiş Olmayan Yabancılar ile Yurtdışında Yerleşik Türk Vatandaşları) Kira Geliri Rehberi

Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi

Serbest Meslek Kazançları Vergi Rehberi

Ticari Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi Rehberi

G.V.K. Geçici 67. Madde Uygulaması İle İlgili Olarak Gerçek Kişilere Yönelik Vergi Rehberi

Kira Geliri Elde Edenler İçin Beyanname Düzenleme Rehberi

AEROSOL ÜRETİMİNDE KULLANILACAK SIVILAŞTIRILMIŞ PETROL GAZI TESLİMLERİNDE UYGULANACAK ÖTV

MENKUL SERMAYE İRATLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

İndirilecek ve yüklenilen KDV listeleri

Ücret Kazançları Vergi Rehberi

Maliye Bakanlığı'ndan Onaylı Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) Firması Olunmasına İlişkin Rehber

Halka açık anonim ortaklıkların 2009 yılı faaliyetlerinden elde ettikleri karların dağıtım esasları

Yatırım İndirimini Kullanmak İsteyen Mükelleflere E-Beyanname Sisteminde Yapılan Uyarı

YILLARA GÖRE GECİKME ZAMMI ORANLARI

Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı.

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 396)

396 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Şubat 2010

ŞUBAT AYI GÜNLÜĞÜ

İLK GÜN – SON GÜN

· 2009 / Aralık Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)

05.01.2010– 05.02.2010

· 2010 / Ocak Dönemine ait BSMV Beyanı ve Ödemesi

01.02.2010 – 15.02.2010

· 2009 / 4.Dönem Geçici Vergi Beyanı

01.02.2010 – 15.02.2010

01.02.2010 – 23.02.2010

01.02.2010– 23.02.2010

01.02.2010 – 23.02.2010

01.02.2010 – 24.02.2010

01.02.2010 – 17.02.2010

01.02.2010 – 26.02.2010

01.02.2010 – 26.02.2010

01.02.2010 – 26.02.2010

01.02.2010 – 01.03.2010

2010 Yılı için Asgari Geçim İndirimi (AGİ) Tutarları

5951 Sayılı Kanun ile 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da Yapılan Değişiklikler

2010 yılı asgari ücret tarifesi

KDV İadesinde Tebliğ Gibi Sirküler Yayımlandı.

Katma değer vergisi (KDV) iade taleplerinde bazı belgelerin elektronik ortamda alınması ve değerlendirilmesi hakkında.

Menkul Sermaye Gelirlerinin Vergilendirmesi

Vergi Türleri

Yeni Özelge Sistemi

Kıdem Tazminatı Tavanı ve Vergiden Müstesna Çocuk Zammı Tutarı

395 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

2010 yılının ilk yarısında gelir vergisinden istisna edilecek yurtiçi ve yurtdışı gündelik tutarlarına karşılık gelen gelir dilimleri

394 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

394 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

Anayasa Mahkemesi Kararları Resmi Gazete'de yayımlandı

GVK'nın 103'üncü, Geçici 67 inci ve Geçici 69 uncu maddesi ile VUK'un 114 üncü maddesi hakkında Anayasa Mahkemesi Kararları Resmi Gazete'de yayımlandı.

2010 yılında dikkate alınacak vergiden müstesna çocuk zammı tutarları

Ocak 2010

OCAK AYI GÜNLÜĞÜ

İLK GÜN – SON GÜN

· 2009 / Kasım Ba ve Bs Formlarının Verilmesi ( Aylık)

05.12.2009 – 05.01.2010

· 2009 / Aralık Dönemine ait BSMV Beyanı ve Ödemesi

01.01.2010 – 15.01.2010

01.01.2010 – 23.01.2010

Resmi Gazete No
27512